Bài giảng Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp - Chương 7: Kế toán các khoản chi

Nội dung text: Bài giảng Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp - Chương 7: Kế toán các khoản chi

1. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 7.1. Nhiệm vụ kế toán các khoản chi 7.1.1. Nội dung các khoản chi Các khoản chi ở đơn vị hành chính sự nghiệp được thực hiện theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp và mang tính chất tích luỹ đặc biệt * Theo nội dung tính chất hoạt động các khoản chi gồm + Chi sự nghiệp kinh tế + Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo, nghiên cứu khoa học + Chi sự nghiệp y tế, văn hoá, xã hội, thông tin, thể thao và các sự nghiệp khác do Nhà nước quản lý + Chi quản lý hành chính Nhà nước + Chi cho quốc phòng, an ninh trật tự an toàn xã hội
2. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI * Theo nội dung tài chính các khoản chi gồm: + Chi tiền lương chính + Chi phụ cấp lương + Chi trả tiền làm đêm làm thêm giờ + Chi cho nghiệp vụ chuyên môn + Chi quản lý hành chính: Công tác phí, phụ cấp lưu trú, vật tư văn phòng, thông tin liên lạc, tuyên truyền + Chi sửa chữa, mua sắm tài sản cố định + Chi thực hiện các chương trình, dự án, đề tài + Chi phí thanh lý, nhượng bán vật tư, TSCĐ
3. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI * Nguyên tắc kế toán - Phải tổ chức hạch toán chi tiết từng loại chi phù hợp với thời gian cấp kinh phí, theo từng NKP được cấp và từng nội dung chi theo quy định của mục lục NS (đối với kinh phí ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc ngân sách) hoặc theo từng khoản mục chi đối với các chương trình, dự án, đề tài - Phải đảm bảo sự thống nhất giữa việc hạch toán với việc lập dự toán về nội dung chi, phương pháp tính - Phải HT theo từng năm (năm trước, năm nay, năm sau) - Các đv cấp trên ngoài việc theo dõi phải tập hợp các khoản chi của đv còn phải tổng hợp chi cho toàn ngành
4. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 7.1.2. Nhiệm vụ kế toán các khoản chi - Ghi chép, phản ánh các khoản chi hoạt động, thực hiện các chương trình, dự án, đề tài đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo đúng quy định - Kiểm tra việc chấp hành dự toán chi theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định lượng, kiểm tra việc ghi sổ kế toán, lập các báo cáo quyết toán các khoản chi - Cung cấp số liệu, tài liệu về tình hình chi để làm cơ sở cho việc lập dự toán sau này và phục vụ việc điều hành chi tiêu cho hợp lý có hiệu qu
5. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 7.2. Kế toán chi hoạt động 7.2.1. Nguyên tắc kế toán chi hoạt động - Chi hoạt động là những khoản chi theo dự toán chi NS đã được cơ quan tài chính hoặc cấp trên phê duyệt nhằm phục vụ cho công tác nghiệp vụ chuyên môn và bộ máy hoạt động của các cơ quan nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức xã hội, cơ quan đoàn thể, lực lượng vũ trang, các hội quần chúng và được tài trợ bằng NKPHĐ, chi hoạt động gồm: Chi thường xuyên và chi không thường xuyên - Các đơn vị phải mở sổ kế toán chi tiết chi hoạt động theo từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán và theo MLNSNN - Phải đảm bảo thống nhất với công tác lập dự toán và đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết, giữa sổ kế toán với C/từ kt và BCTC - Phải thực hiện theo đúng chế độ hiện hành và quy chế chi tiêu nội bộ do đv xây dựng theo quy định của chế độ TC
6. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 7.2.2. Chứng từ sử dụng + Hoá đơn mua hàng hoá dịch vụ như: điện nước, điện thoại, văn phòng phẩm + Bảng thanh toán lương, bảng kê trích nộp BHXH, BHYT + Phiếu xuất vật tư, phiếu chi + Giấy rút dự toán
7. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 7.2.3. Tài khoản sử dụng + TK 661- Chi hoạt động + Kết cấu tài khoản Nợ TK 661 – Chi hoạt động Có - Các khoản được phép ghi giảm chi và những khoản chi sai không - Các khoản chi hoạt động phát đc duyệt phải thu hồi sinh trong kỳ của đơn vị HCSN - K/c số chi hoạt động với nguồn kinh phí hoạt động khi báo cáo đc duyệt Tổng PS tăng Tổng PS giảm SDCK: Gồm: TK 6611- Năm trước TK 6612- Năm nay TK 6613- Năm sau
8. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 7.2.4. Phương pháp kế toán 334,335 TK 661 111,112 -Tiền lương phụ cấpphải trả viên chức Các khoản làm giảm chi HĐ -Các khoản phải trả các đối tượng khác 332 311(3118) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trên tiền lương phải trả CC, VC Số chi sai không được quyết toán 241 phải thu hồi K/c CP sửa chữa TSCĐ hoàn thành bàn giao 461 111,112,152,153,312,331 K/c Số chi TX với NKPHĐ khi báo cáo Chi nghiệp vụ chuyên môn, chi TX khác PS quyết toán được duyệt (Chi tiết) 337 008 Quyết toán giá trị vật tư, dụng cụ tồn kho Dự toán chi HĐ Rút dự toán chi XDCB,sửa chữa lớn hoàn thành năm báo được giao HĐ ra sử dụng 643 cáo Định kỳ phân bổ dần chi phí trả trước 461 Rút dự toán chi TX để chi trực tiếp 413 336 Tạm ứng KP kho bạc để chi trực tiếp Lãi tỷ giá hối đoái của HCSN 431 Tạm trích quỹ trong kỳ từ C/lệch thu, chi HĐTX Lỗ tỷ giá hối đoái của HCSN
9. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI Sổ chi tiết chi hoạt động Năm Nguồn kinh phí Mã chương Mã ngành Mã nội dung KT Chứng từ Ghi Nợ TK 661 NT Ghi Có Diễn giải Tổng Chia ra nội dung kinh tế GS SH NT TK 661 Số 01 02 03 04 A B C D 1 2 3 4 5 6 SD đầu năm Số PS Cộng PS SD cuối năm
10. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 7.3. Kế toán chi dự án 7.3.1. Nguyên tắc kế toán chi dự án - Chi dự án là những khoản chi nhằm thực hiện các chương trình dự án, đề tài các đv chủ dự án, đề tài đc giao có nội dung gắn liền với hoạt động chuyên môn của đơn vị (như tiêm chủng, chống sốt rét chống suy dinh dưỡng, phổ cấp giáo dục xoá mù chữ, cải cách giáo dục, chống xuống cấp giáo dục ) - Nguồn kinh phí để thực hiện chương trình dự án đề tài do các đv cấp trên cấp hoặc NSNN cấp trực tiếp bằng hạn mức kinh phí hoặc bằng lệnh chi, uỷ nhiệm chi. Các khoản chi dự án bao gồm các khoản chi thực hiện DA và chi quản lý DA - Tài khoản 662 chỉ sử dụng ở những đv được giao nhiệm vụ quản lý, thực hiện chương trình dự án, đề tài được NSNN cấp kinh phí, các khoản viện trợ tài trợ của nước ngoài theo dự án để thực hiện chương trình dự án, đề tài
11. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 7.3.1. Nguyên tắc kế toán chi dự án - Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết chi phí của từng chương trình, dự án, đề tài và tập hợp chi phí cho từng dự án theo mục lục NSNN và theo nội dung chi trong dự toán được duyệt của từng chương trình dự án, đề tài - Đơn vị không được xét duyệt quyết toán ngân sách năm các khoản chi dự án từ các khoản tiền, hàng viện trợ theo chương trình dự án nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NS - Đối với những khoản thu ( nếu có) trong quá trình thực hiện dự án, đề tài được hạch toán vào bên có TK 5112 “các khoản thu” (chi tiết thu được thực hiện dự án) - Tài khoản 662 được mở theo dõi lũy kế chi dự án khi bắt đầu thực hiện chương trình, dự án cho đến khi kết thúc chương trình dự án, đề tài được quyết toán bàn giao sử dụng.
12. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 7.3.2. Tài khoản sử dụng + TK 662- Chi dự án + Kết cấu tài khoản Nợ TK 662 – Chi dự án Có - Các khoản chi sai không đc duyệt phải thu hồi - Các khoản chi thực tế, chi quản lý chương trình dự án, đề tài - Số chi chương trình dự án đề tài đc quyết toán với nguồn KPDA khi báo cáo đc duyệt Tổng PS tăng Tổng PS giảm SDCK: Gồm: TK 6621- Chi từ nguồn NSNN TK 6622- Chi từ nguồn viện trợ TK 6628- Chi từ nguồn khác
13. Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 7.3.3. Phương pháp kế toán TK 662 111,112 334,332 -Tiền lương phụ cấpphải trả viên chức Các khoản làm giảm chi chương trình DA -Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của TL phải trả 241 311(3118) K/c CP sửa chữa TSCĐ hoàn thành bàn Số chi sai chương trình dự án không giao phục vụ cho chương trình dự án được quyết toán phải thu hồi 111,112,152,153,3 12,331 462 Các khoản chi trực tiếp cho các chương K/c Số chi chương trính DA với NKPDA khi trình DA, chi quản lý chương trính DA báo cáo quyết toán được duyệt (Chi tiết) PS 462 Rút dự toán chi trực tiếp chương trình, DA 009 Dự toán chi DA đượcRút dự toán chi giao DA ra sử 466 dụng 413 Nếu mua TSCĐ phục vụ chương trình, DA Lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động DA 342 Số phải trả cấp trên, cấp dưới đã chi hộ trả hộ về chi trương trình dự án Lỗ tỷ giá hối đoái của hoạt động DA