Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 7: Sổ kế toán và hình thức kế toán

Nội dung text: Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 7: Sổ kế toán và hình thức kế toán

1. Chương 7 SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN
2. NỘI DUNG 7 Sổ kế tốn 7.1.1 Khái niệm sổ sách kế toán 7.1.2 Ý nghĩa sổ kế toán. 7.1.3 Hình thức sổ kế toán. 7.1.4 Cách ghi sổ kế tĩan 2 Hình thức kế toán 1.2.1 Nhật kí chung. 1.2.2 Nhật kí sổ cái. 1.2.3 Nhật kí chứng từ. 1.2.4 Ghi sổ chứng từ. 1.2.5 Kế toán trên máy vi tính
3. Sổ kế tốn 7.1.1 Khái niệm * Soå saùch keá toaùn: Laø nhöõng tôø soå theo maãu nhaát ñònh coù lieân heä chaët cheõ vôùi nhau duøng ñeå ghi cheùp caùc nghieäp vuï kinh teá theo ñuùng phöông phaùp keá toaùn treân cô sôû soá lieäu cuûa chöùng töø goác.
4. Sổ kế tốn 7.1.1 Khái niệm * Soå saùch keá toaùn: – Duøng ñeå ghi cheùp, heä thoáng vaø löu giöõ toaøn boä caùc nghieäp vuï kinh teá, taøi chính ñaõ phaùt sinh. – Phaûi ghi roõ teân ñôn vò keá toaùn; teân soå; ngaøy, thaùng, naêm laäp soå; ngaøy, thaùng, naêm, khoùa soå; chöõ kyù ngöôøi laäp soå, keá toaùn tröôûng vaø ngöôøi ñaïi dieän theo phaùp luaät cuûa ñôn vò keá toaùn; soá trang; ñoùng daáu giaùp lai.
5. Sổ kế tốn 7.1.2 Ý nghĩa sổ sách kế toán -Phaûn aùnh moät caùch lieân tuïc vaø coù heä thoáng söï bieán ñoäng cuûa töøng loaïi taøi saûn, töøng loaïi nguoàn voán vaø quaù trình saûn xuaát kinh doanh  toång hôïp soá lieäu laäp caùc baùo caùo keá toaùn vaø phaân tích tình hình hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp.
6. Sổ kế tốn 7.1.3 Các loại sổ kế toán: 7.1.3.1 Soå toång hôïp vaø chi tieát •Soå keá toaùn toång hôïp: ghi cheùp caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo caùc taøi khoaûn nhö soå caùi chaúng haïn. •Soå keá toaùn chi tieát: ghi cheùp caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo taøi khoaûn caáp 3,4 hoaëc soå chi tieát nhö soå chi tieát vaät lieäu, soå chi tieát thanh toaùn vôùi ngöôøi baùn, thanh
7. Sổ kế tốn 7.1.3 Các loại sổ kế toán: •7.1.3.2 Soå tôø rôøi vaø ñoùng quyeån •7.1.3.3 Soå chi tieát theo noäi dung kinh teá •Vd: Soå quyõ tieàn maët; Soå tieàn göûi ngaân haøng; Soå chi tieát baùn haøng baùn haøng; Soå mua haøng; Soå chi tieát tieàn vay; Soå chi tieát taøi saûn coá ñònh; Soå chi tieát thanh toaùn; Soå chi phí saûn xuaát kinh doanh,
8. Sổ kế tốn 7.1.3 Các loại sổ kế toán: 7.1.3.4 Soå ghi cheùp theo thôøi gian vaø theo heä thoáng •* Soå ghi theo trình töï thôøi gian: caên cöù vaøo thôøi gian phaùt sinh chöùng töø ñeå phaûn aùnh vaøo soå •* Soå ghi theo heä thoáng: ghi cheùp caùc nghieäp vuï kinh teá theo taøi khoaûn
9. Sổ kế tốn 7.1.3 Các loại sổ kế toán: 7.1.3.4 Soå ghi cheùp theo thôøi gian vaø theo heä thoáng •* Soå keát hôïp: theo doõi caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo trình töï thôøi gian, vöøa phaûn aùnh quan heä ñoái öùng cuûa caùc taøi khoaûn ñöôïc heä thoáng theo töøng ñoái töôïng keá toaùn
10. Sổ kế tốn 7.1.3 Các loại sổ kế toán: 7.1.3.5 Soå keá toaùn toå chöùc theo keát caáu soå -Caên cöù vaøo keát caáu cuûa soå, soå keá toaùn ñöôïc chia thaønh caùc loaïi soå: + Soå keát caáu kieåu hai beân + Soå keát caáu kieåu moät beân + Soå keát caáu nhieàu coät vaø soå keát caáu baøn côø.
11. Sổ kế tốn 7.1.4 Cách ghi sổ kế toán - Đầu kỳ: mở sổ - Trong kỳ: ghi sổ kế toán + Thoâng tin, soá lieäu treân soå keá toaùn phaûi ñöôïc ghi baèng buùt möïc, khoâng ghi xen theâm vaøo phía treân hoaëc phía döôùi, khoâng ghi choàng leân nhau; khoâng ghi caùch doøng; tröôøng hôïp ghi khoâng heát trang soå phaûi gaïch cheùo phaàn khoâng ghi; khi ghi heát trang phaûi coäng soá lieäu toång coäng cuûa trang vaø chuyeån soá lieäu toång coäng sang trang keá tieáp - Cuối kỳ: khóa sổ
12. Sổ kế tốn 7.1.5 Sửa chữa sổ kế toán (1) Phương pháp cải chính: Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp: - Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng của các tài khoản; - Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng.
13. SỔ NHẬT KÝ CHUNG NĂM: 2005 Ña Soá phaùt Chöùng töø Soá õ sinh Ngaøy hieäu ghi thaùng Dieãn giaûi taøi soå ghi soå Nga khoaû Soá caù Nôï Coù øy n i Thaùng 1/2005 2/1/05 PT01 2/1 Ruùt TGNH X 111 2.500 nhaäp Quyõ 1.500 TM X 112 2.500 1.500 Coäng
14. Sổ kế tốn 7.1.5 Sửa chữa sổ kế toán (2) Phương pháp ghi số âm: Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp: - Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại bằng phương pháp cải chính; •- Phát hiện ra sai sót sau khi đã nộp báo cáo tài chính cho cơ quan có thẩm quyền.
15. SỔ NHẬT KÝ CHUNG NĂM: 2005 Chöùng töø Ña Soá Soá phaùt sinh Ngaøy õ hieä thaùng ghi u Dieãn giaûi ghi Soá Ngaøy soå taøi Nôï Coù soå caù khoa i ûn Thaùng 1/05 2/1/05 PT01 2/1 Ruùt TGNH X 111 1.500 1.500 nhaäp X 112 Quyõ TM 12/1/0 PT01 2/1 Ruùt TGNH X 111 (1.500 (1.500 5 nhaäp X 112 ) ) Quyõ TM 12/1/0 PC01 2/1 Noäp TM X 112 1.500 1.500 5 vaøo TK X 111 ngaân
16. Sổ kế tốn 7.1.5 Sửa chữa sổ kế toán (3) Phương pháp ghi bổ sung: • Áp dụng cho trường hợp ghi đúng về quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số tiền ghi sổ ít hơn số tiền trên chứng từ hoặc là bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi trên chứng từ. Sửa chữa theo phương pháp này phải lập “Chứng từ ghi sổ bổ sung” để ghi bổ sung bằng mực thường số tiền chênh lệch còn thiếu so với chứng từ.
17. Sổ kế tốn 7.1.6 Sửa chữa trong trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính: “Phương pháp ghi số âm” hoặc “Phương pháp ghi bổ sung” - Sai sót phát hiện trước khi BCTC năm nộp cho cqNN: sửa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đó - Phát hiện sai sót sau khi BCTC năm đã nộp cho cqNN: sửa vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót;
18. Hình thức kế tóan  Hình thức kế toán là hệ thống các sổ kế toán, số lượng sổ, kết cấu các loại sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ dùng để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hóa số liệu kế toán theo một trình tự và phương pháp nhất định.  Hình thức sổ kế toán được quyết định bởi hệ thống sổ kế toán tổng hợp và trình tự hệ thống thông tin hóa.
19. Tóm tắt: Hình thức kế toán Soá löôïng soå • Keát caáu soå • Moái quan heä giöõa caùc loaïi soå • Trình töï ghi cheùp chöùng töø vaøo soå
20. 7.2 Các hình thức kế toán hiện nay Hình thức kế toán hiện hành đang áp dụng tại việt nam là hình thức được quy định theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 của bộ tài chính. Đây các hình thức thủ công áp dụng cho từng doanh nghiệp, bao gồm: Nhật ký chung Nhật ký sổ cái Chứng từ ghi sổ Nhật ký chứng từ Hình thức kế toán trên máy vi tính.
21. 1.2.1 HÌNH THÖÙC NHAÄT KYÙ CHUNG • 1.2.1.1 Đặc trưng của hình thức nhật ký chung. • 1.2.1.2 Sổ kế toán sử dụng. • 1.2.1.3 Trình tự ghi sổ.
22. Trình tự ghi sổ CHỨNG TỪ GỐC NHẬT KÝ CHUNG VÀ SỔ KẾ TOÁN CÁC NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT BÁO CÁO QUỸ CHI TIẾT (NẾU CÓ ) HÀNG NGÀY BẢNG CHI TIẾT SỐ PHÁT SINH SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI BÁO CÁO TÀI CHÍNH
23. Ví dụ • Tại một công ty TNHH A trong tháng 3/2006 có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt như sau (đơn vị tính: 1000 đồng) • 1- ngày 2/3: phiếu chi số 432, mua công cụ dụng cụ( CCDC) dùng ngay cho sản xuất ở phân xưởng bằng tiền mặt 5.500, trong thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 500. • 1- ngày 2/3: phiếu thu số 301, công ty Y trả nợ bằng tiền mặt 45.000. • 2-ngày 4/3: phiếu thu số 302, thhu tiền bán hàng bằng tiền mặt. Giá bán chưa thuế 60.000. thuế GTGT 10%: 6.000.
24. caên cöù vaøo caùc chöùng töø theo caùc nghieäp vuï treân, keá toaùn ñònh khoaûn nhö sau: 1, Nôï TK 154: 5000 Nôï TK 133: 500 Coù TK 111(1111):5.500 2, Nôï TK 111(1111): 45.000 Coù TK 131: 45.000 3, Nôï TK 111(1111): 66.000 Coù TK 511: 60.000 Coù TK 333(3331): 6.000 Neáu aùp duïng hình thöùc nhaät kyù chung, keá toaùn ghi vaøo caùc soå keá toaùn nhö sau:
25. Sổ nhật ký chung 2006 Ngaø Chöùng Soá soá phaùt sinh y Từ Ñaõ hieäu thaù Nga ghi Số Dieãn giaûi taøi ng øy soá hieä khoaû Nợ Coù ghi thaù caùi u n soå ng 1 2 3 4 5 6 7 8 154 5.000 Mua CCDC 2/3 432 2/3 “ 133 500 cho sx 111 5.500 Coâng ty y 111 45.000 2/3 301 2/3 “ traû 131 45.000 111 66.000 Thu tieàn baùn 4/3 302 4/3 “ 511 60.000 haøng 333 6.000
26. Sổ Cái Năm 2005 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 soá phaùt Chöùng Từ Ngaø sinh y Trang Soá Ngaø thaùn Số Dieãn giaûi soå hieäu y g ghi hieä NKC TK dö Nợ Coù thaù soå u ng 1 2 3 4 5 6 7 8 Dö ñaàu thaùng Mua CCDC 154 5.500 2/3 432 2/3 cho 12 133 500 saûn xuaát Coâng ty Y 45.00 2/3 301 2/3 12 131 traû 0 66.00 Thu tieàn 511 4/3 302 4/3 0 baùn haøng 333
27. Sổ Cái NĂM 2006 Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng Số hiệu: 131 Nga Chöùng soá phaùt øy Từ Tran Soá sinh tha Dieãn Ngaø g hieä ùng Số giaûi soå u TK y ghi hie Nợ Coù thaùn NKC dö soå äu g 1 2 3 4 5 6 7 8 Dö ñaàu thaùng 30 Coâng ty Y 45.00 2/3 2/3 12 111 1 traû 0
28. Sổ Cái Năm 2006 Tên tài khoản: Doanh thu Số hiệu: 511 Nga Chöùng soá phaùt øy Từ Soá sinh Tran tha hieä Số Nga Dieãn giaûi g soå ùng hi øy u TK NKC Nợ Coù ghi eä tha dö soå u ùng 1 2 3 4 5 6 7 8 Thu tieàn 30 60.00 2/3 2/3 baùn 12 111 2 0 haøng
29. Sổ Cái Năm 2006 Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu: 133 soá phaùt Chöùng Từ Ngaø sinh y Trang Soá Ngaø Dieãn thaùn Số soå hieäu y giaûi g ghi hieä NKC TK dö Nợ Coù thaùn soå u g 1 2 3 4 5 6 7 8 Dö ñaàu thaùng Mua CCDC 2/3 302 2/3 12 111 500 cho saûn xuaát
30. Sổ Cái Năm 2006 Tên tài khoản: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Số hiệu: 333 Ngaø Chöùng soá phaùt y Từ Soá sinh Trang thaù Ngaø Dieãn hieä Số soå ng y giaûi u TK hieä NKC Nợ Coù ghi thaù dö u soå ng 1 2 3 4 5 6 7 8 Dö ñaàu thaùng Baùn haøng 2/3 302 2/3 12 111 6000 thu tieàn maët
31. 7.2.2 HÌNH THỨC NHẬT KÝ- SỔ CÁI • 1.2.2.1 Ñaëc tröng cuûa hình thöùc nhaät kyù soå caùi. • 1.2.2.2 Soå keá toaùn söû duïng. • 1.2.2.3 Trình töï ghi soå.
32. TRÌNH TỰ GHI SỔ CHỨNG TỪ GỐC BẢN TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÁN BÁO CÁO QUỸ CHI TIÊT HÀNG NGÀY NHẬT KÝ – SỔ CÁI CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHI TIẾT SỐ PHÁT SINH
33. Bảng ghi chú áp dụng cho cả 5 hình thức: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Kiểm tra, đối chiếu số liệu.
34. 7.2.3 HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ • 1.2.3.1 Đặc trưng của hình thức nhật ký chứng từ. • 1.2.3.2 Sổ sách kế toán. • 1.2.3.3 Trình tự ghi sổ.
35. TRÌNH TỰ GHI SỔ CHỨNG TỪ GỐC BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG KÊ VÀ CÁC BÁO CÁO BẢNG PHÂN BỔ QUỸ HÀNG NGÀY CÁC BẢNG NHẬT KÝ CHI TIẾT CHỨNG TỪ SỐ PHÁT SINH SỔ CÁI BÁO CÁC TÀI CHÍNH
36. 7.2.4 HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ • 1.2.4.1 Đặc trưng của hình thức chứng từ ghi sổ. • 1.2.4.2 Sổ kế toán sử dụng. • 1.2.4.3 Trình tự ghi sổ.
37. TRÌNH TỰ GHI SỔ CHỨNG TỪ GỐC BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT BÁO CÁO CHỨNG TỪ GHI SỔ QUỸ HÀNG NGÀY SỔ ĐĂNG KÝ SỔ CÁI CHỨNG TỪ GHI SỔ CÁC BẢNG CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI KT SỐ PHÁT SINH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ CAC BÁO CÁO KẾ TOÁN KHÁC
38. 7.2.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính 1.2.5.1 Đặc trưng của hình thức kế toán trên máy vi tính 1.2.5.2 Sổ kế toán sử dụng 1.2.5.3 Trình tự ghi sổ
39. TRÌNH TỰ GHI SỔ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SOÅ KEÁ TOAÙN - Sổ tổng kết PHẦN MỀM - Sổ chi tiết KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ -Bảo cáo tài chính TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo kế toán - Quản trị MÁY VI TÍNH
40. • 7.3 Về vấn đề mở sổ, ghi chép, khóa sổ, sửa chữa, bảo quản, lưu trữ sổ kế toán.