Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam - Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1

37 trang cucquyet12 6480

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam - Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

he_thong_chuan_muc_kiem_toan_viet_nam.pdf

Nội dung text: Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam - Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1

HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1: Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác (VSQC1) (Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài chính) I/ QUY ĐỊNH CHUNG Ph m vi áp dụng 01. u kiể soát ất lượ g (VSQC1) này qu v ư g trá i o g i p iể toá i v i t g iể soát ất lượ g iể toá và soát t báo cáo t i v o v á v li qu khác. i t i C u t o u v á qu v o g g i p li qu 02. á u iể toá Vi t N á qu v ư g ổ su g v trá i á ộ nhân viên o g i p iể toá v các t t iể soát ất lượ g i v i các lo i v t ể. V u iể toá Vi t N s qu v ư g v á t t iể soát ất lượ g i v i á uộ iể toá báo cáo t i 03. t g iể soát ất lượ g o g á sá ượ g ằ t ượ ti u r t i o u v á t t t i t ể t i v giám sát vi tu t á sá . Cơ sở áp dụng 04. u ượ áp g o tất á o g i p kiể toá t i iể toá v soát xét báo cáo t i v o v á v li quan khác. Nội u g, p vi á sá v t t t g doanh g i p iể toá g ằ tu t C u sẽ p t uộ v o i u u t ư qu ô, ặ t ù o t ộ g o g i p iể toá v vi li u o g i p iể toá t uộ ột g lư i ô g 05. u qu ti u o g i p iể toá tro g vi tu t u v á qu ượ g ể o o g i p iể toán áp g ượ ti u r Ngo i r C u p ư g áp g (xem qu t i o 08 u ), p gi i t i u phù ợp v i hoàn t ể ể giúp iểu ú g v u v p gi i t t uật gữ. 06. M ti u g á qu u l ể giúp o g i p iể toá :
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (1) Hiểu rõ các công vi t i ; (2) u t li u t i t á ô g vi á ằ t ượ ti u hay không. 07. P qu u g ư r á qu ắt uộ p i tu t . 08. i t i t p ư g áp g gi i t rõ v á qu v ư g ể t i á qu , c t ể là: (1) i i t i ti t v ý g ĩ oặ p vi các qu ; (2) Đư r v v á sá v t t o p ù ợp v i o t ể. ư g ư r á t áp g á qu ột á p ù ợp ư g áp g t ể u g ấp t ô g ti t i t ể giúp o vi iểu á quy u . Khi t i t ư g áp g g ư r á lưu ý i v i o g i p iể toá t i iểm toán tro g lĩ v ô g v doanh g i p iể toá á lưu ý giúp áp g á qu C u tuy nhiên không gi i oặ gi t trá i o g i p iể toá tro g vi áp g v tu t á qu C u . 09. P “ i i t t uật gữ” gi i t ý g ĩ á t uật gữ khi ượ sử g trong C u . Các t uật gữ ượ gi i t ể giúp iểu v áp g ất quá C u này và ô g t t á t uật gữ ượ xây g o á á ư tro g p áp luật v á qu D t uật gữ á c u iể toá Vi t N o g á t uật gữ tro g C u v g gi i t á t uật gữ á C u ể giúp iểu v áp g chu ột á ất quá . 10. Kiểm toán viên, người thực hiện hợp đồng dịch vụ và doanh nghiệp kiểm toán phải tuân thủ các quy định của Chuẩn mực này trong quá trình thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác. Đơn vị được kiểm toán (khách hàng) và các đơn vị, cá nhân có liên quan đến việc kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác phải có những hiểu biết cần thiết về các quy định và hướng dẫn của Chuẩn mực này để phối hợp với kiểm toán viên, người thực hiện hợp đồng dịch vụ và doanh nghiệp kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác. Mục tiêu 11. ti u o g i p iể toá l g v u tr ột t g iể soát ất lượ g ể s o ợp lý rằ g: (a) Do g i p iể toá v á á ộ vi o g i p iể toán ã tu t á u g g i p, p áp luật v á qu có liên quan; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (b) áo áo ượ o g i p iể toá p át là p ù ợp v i o t ể. Giải thích thuật ng 12. Tro g u á t uật gữ ư i ượ iểu ư s u: (a) Ng lập áo áo: Là ng ượ kiểm toán viên hoặc gười t i ợp g v l ọ ể ký và ghi trên báo cáo kiểm toán hoặc báo cáo về hợp đồng dịch vụ; (b) T i li u s v ợp g v : Là tài liệu, h s g i l i ô g vi ã t i t qu t ượ v á t luậ kiểm toán viên hoặc người thực hiện hợp đồng dịch vụ (tro g ột s trườ g ợp ượ gọi l “giấ tờ l vi ”); (c) T vi iá p trá tổ g t ể ợp g v : Là người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền thay mặt Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán chịu trách nhiệm về việc thực hiện hợp đồng dịch vụ, ký báo cáo và chịu trách nhiệm tổng thể đối với báo cáo đã phát hành; (d) Soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v : Là qu tr ượ t i t v t i t i g oặ trư g p át áo áo ằ ư ra s á giá á qu v á t oá qu trọ g t i ợp g v v á t luậ nhóm ể t báo cáo. Vi soát xét iể soát ất lượ g ợp g v ỉ áp g o á uộ iể toá áo áo t i á tổ i t và á ợp g v khác ( u ó) o g i p iể toá o rằ g vi soát xét iể soát ất lượ g ợp g v l t i t; (e) Người soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v : Là thành viên Ban Giá , ột cá nhân khác trong oặ t go i doanh g i p iể toá g l p ù ợp oặ các cá nhân nói trên, ư g ô g p i l thành viên t i ợp g v , có i g i và t qu phù ợp ể ư r á giá khách quan v á t oá qu trọ g v á t luậ mà t i ợp g v ư r ể t báo cáo; (f) Nhóm t i ợp g v : o g á t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v , iể toá vi g p trá ợp g v , kiểm toán viên v á á ộ vi t i ợp g v v ất ỳ á o ượ o g i p iể toá oặ ô g t g lư i sử g ể t i á t t cho ợp g v . N t i ợp g v k ô g o g u gi go i ượ o g i p iể toá oặ công ty g lư i sử g; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (g) Do g i p iể toá : Là doanh nghiệp có đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định của Luật kiểm toán độc lập và các quy định khác của pháp luật có liên quan; (h) iể tr : Là t t iể tr ượ áp g i v i ợp g v ã o t ượ t i t ể u g ấp ằ g g v s tu t t i ợp g v i v i á sá v t t iể soát ất lượ g o g i p iể toá ; (i) Tổ i t: Là pháp nhân có ổ p ổ p i u oặ á ô g ợ ượ chào bán hoặ i t tr s gi o g oá oặ ượ gi o t eo qu s gi o g oá oặ á á tư g t ; (j) Giám sát: Là quy tr e t v á giá li t v t g iể soát ất lượ g o g i p iể toá o g iể tr l i ỳ ột s ợp g v ã o t ượ l ọ ằ u g ấp o o g i p iể toá s o ợp lý rằ g t g iể soát ất lượ g o g i p o t ộ g ữu i u; (k) ô g t g lư i: Là công ty oặ pháp nhân t uộ cùng ột g lư i; (l) g lư i: Là s li t giữ á tổ ể: (i) ư g t i s ợp tá ; (ii) ư g t i s i sẻ lợi uậ oặ c i p , oặ ù g ượ s ữu iể soát oặ qu lý u g có chung các sá v t t iể soát ất lượ g i lượ i o u g sử g chung t ư g i u oặ cùng chung ột p á g ể gu l chuyên môn. (m) Th vi iá : Là người đủ điều kiện hành nghề và được doanh nghiệp kiểm toán giao trách nhiệm thực hiện hợp đồng dịch vụ chuyên nghiệp; giữ chức danh như Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc, Giám đốc, Phó Giám đốc Công ty hoặc có thể là Giám đốc, Phó Giám đốc Chi nhánh; (n) N s : các t vi iá và á ộ, nhân viên; (o) u g g i p: cá u iể toá , u v á qu v o g g i p có liên quan; (p) S o ợp lý: Trong u này s o ợp lý là s o ộ o ư g ô g p i là tu t i; (q) C u v á qu v o g g i p li qu : Là cá qu v o g g i p t i ợp g v v gười soát t vi iể soát ất lượ g ợp g v p i tu t , t ườ g o g P A v P tro g c u o g g i p toá iể toá v á qu li qu Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (r) á ộ vi : Là tất á ộ vi u g i p o doanh g i p iể toá thuê thông qu ợp g l o ộ g tr t vi iá ; (s) Cá nhân bên ngoài o g i p g l p ù ợp: Là gười ô g t uộ o g i p iể toá , có tr ộ chuyên môn g l v i g i ể t ể giữ vai trò gười soát t vi iể soát ất lượ g tư g ư g v i t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v , v , t vi iá ột o g i p iể toá khác hoặ cá nhân i g i p ù ợp tổ g g i p mà các ội viên tổ g g i p này có t ể t i iể toá và soát xét thông tin tài chính quá oặ v o v á v li qu á , oặ l gười ột tổ có u g ấp á v iể soát ất lượ g phù ợp. II/ NỘI DUNG CHUẨN MỰC Yêu c u Áp dụng và tu n th các quy định liên quan 13. N ữ g gười tro g o g i p iể toá u trá i g v u tr t g iể soát ất lượ g o g i p p i iểu i t v to ộ ội u g u này, ể p ư g áp g ể iểu ượ tiêu u v áp g ú g các qu v ư g C u 14. Do g i p iể toá p i tu t t g qu v ư g u này khi u g ấp v iể toá v soát t áo áo t i v o v á v liên quan khác ( e ư g t i o A u này). 15. Các qu v ư g ượ g ể giúp o g i p iể toá t ượ á ti u qu trong u này và vi áp g p ù ợp các qu u sẽ u g ấp s ằ t ượ ti u . Tuy nhiên, do o t t t ể t ổi v oá , doanh g i p iể toá p i xem xét li u á vấ oặ o t ể o u u o g i p iể toá g á sá v t t á ngoài các sá v t t ượ qu v ư g t i u ằ t ượ ti u r hay không. Các yếu tố c a hệ thống kiểm soát chất lượng 16. Do g i p iể toá p i g v u tr t g iể soát ất lượ g o g các chí sá v t t cho t g u t s u: (a) Trá i iá v ất lượ g tro g o g i p iể toán; (b) C u , các qu v o g g i p có liên quan; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (c) ấp ậ v u tr qu á g v á ợp g v t ể; (d) Ngu l ; (e) T i ợp g v ; (f) Giám sát. 17. Do g i p iể toá p i qu ằ g v v á sá v t t v p i p ổ i á sá v t t cho tất cả á ộ, nhân viên o g i p ( e ư g t i o A - A3 u ). Trách nhiệm c a Ban Giám đốc về chất lượng trong doanh nghiệp kiểm toán 18. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể v ội ộ tr s ậ t rằ g ất lượ g l t u khi t i các ợp g v . Các sá v t t p i u u Tổ g Giám / iá o g i p hoặ t ội g thành viên (tro g p vi p ù ợp) o g i p iể toá u trá i o ất i v i t g iể soát ất lượ g o g i p (xe ư g t i o A4 - A5 u ). 19. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể ất á nhân o ượ Tổ g iá / iá o g i p oặ t ội g t vi (tro g p vi p ù ợp) phân công trá i i u t g iể soát ất lượ g o g i p g i g i , g phù ợp v qu t i t ể t i trá i ( e ư g t i o A6 u ). Chuẩn mực và các quy định về đ o đức nghề nghiệp có liên quan 20. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể có s o ợp lý rằ g o g i p iể toá và tất á ộ vi doanh g i p tu t u v các qu v o g g i p có liên quan ( e ư g t i o A7 - A10 u ). Tính độc lập 21. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể có s o ợp lý rằ g o g i p iể toá , tất á ộ vi doanh g i p và u t i t á i tượ g á p i tu t u v các quy v t ộ lập ( ể á ộ, nhân viên ô g t g lư i) sẽ duy trì ượ t ộ lập t i t theo u v các qu v o g g i p có li qu á sá v t t o p p o g i p iể toán (xem ư g t i o A u ): (a) P ổ i á u u v t ộ lập o á ộ vi o g i p v k i t i t cho á i tượ g á p i tu t á qu v t ộ lập; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (b) Xá v á giá các trườ g ợp v á i qu t ể e dọ t ộ lập v i p áp t ợp ể lo i tr oặ gi s e dọ u g t ể ấp ậ ượ ằ g á sử g á i p áp o v oặ u t i t rút i ợp g v u vi ượ p áp luật và á qu cho phép. 22. á sá v t t p i u u ( e ư g t i o A u ): (a) Các t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v cung ấp o o g i p iể toá á t ô g ti t i t li qu ợp g v , bao g p vi v ể cho phép o g i p iể toán á giá tá ộ g tổ g t ể u i v i á u u v t ộ lập; (b) á ộ vi o g i p iể toá p i t ô g áo g o o g i p iể toá v á trườ g ợp và i qu t ể e dọ t ộ lập ể o g i p i p áp p ù ợp; (c) T l v tr o ổi thông tin li qu v i á ộ vi thích ợp trong o g i p iể toá ể: (i) Do g i p iể toá v á ộ vi o g i p t ể á li u ọ áp g ượ á u u v t ộ lập không; (ii) Do g i p iể toá t ể u tr v ập ật s li qu t ộ lập; (iii) Do g i p iể toá có t ể i p áp thích ợp i v i ữ g gu ã á có e dọ t ộ lập mà ư g các gu cao t ể ấp ậ ượ . 23. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể có s o ợp lý rằ g o g i p ượ thông báo v á trườ g ợp vi p quy v t ộ lập v có các bi p áp thích ợp ể gi i qu t các trườ g ợp vi p á sá v t t p i o g các qu sau (xem ư g t i o A u ): (a) á ộ vi o g i p iể toá p i t ô g áo g o o g i p iể toá v á trườ g ợp vi p t ộ lập ọ i t; (b) Do g i p iể toá p i tr o ổi g á trườ g ợp vi p sá v t t p át i ượ v i: (i) T vi iá p trá tổ g t ể ợp g v - gười p i ù g v i o g i p iểm toán ử lý vi p ; (ii) á á ộ vi có liên quan khác trong o g i p iể toá v tro g g lư i, u t i t, g ư các i tượ g á p i tu t các qu v t ộ lập; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (c) T vi iá p trá tổ g t ể ợp g v và các cá nhân khác ượ ập t i o 3( )(ii) C u p i tr o ổi g v i o g i p iể toá u t i t v á i p áp ã t i ể gi i qu t vấ ằ giúp o g i p iể toá á li u p i t i thêm á i p áp á ô g 24. Ít ất mỗi ột l , o g i p iể toá p i t u t ập á ậ ằ g v v vi tu t á sá v t t o g i p v t ộ lập t tất á á ộ, nhân viên o g i p l i tượ g p i tu t u v các qu v o li qu t ộ lập ( e ư g t i o A - A11 u ). 25. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ( e ư g t i o A u ): (a) Đặt ra các tiêu chí xác s t i t á i p áp o v ằ gi gu t s quen t uộ u g t ể ấp ậ ượ i gi o trá i o ột thành viên Ban Giám đốc/kiểm toán viên hành nghề (sau đây gọi là “người phụ trách hợp đồng dịch vụ”) t i ợp g v cho một khách hàng tro g ột t ời gi i; (b) Đ i v i vi iể toá áo áo t i á tổ i t u u p i lu u ể t vi iá p trá tổ g t ể uộ iể toán, và kiểm toán viên hành nghề phụ trách uộ kiể toá v á i tượ g khác lu u ể u n t i t s u ột t ời gi ất t eo u v các qu v o g g i p có liên quan (xem ư g t i o A - A17 u ). Chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ cụ thể 26. Do g i p iể toá p i g á sá v t t v vi ấp ậ , u tr qu á g v các ợp g v t ể ể có s o ợp lý rằ g o g i p iể toá sẽ ỉ ấp ậ oặ duy trì qu khách hàng và các ợp g v u o g i p iể toá : (a) Có g l chuyên môn và g ể t i ợp g v , o g t ời gi v các gu l t i t ( e ư g t i o A 8 A23 u ); (b) t ể tu t u v các qu v o g g i p có liên quan; (c) Đã xem xét t tr đơn vị được kiểm toán/khách hàng và không có thông tin nào làm cho o g i p iể toá t luậ rằ g đơn vị được kiểm toán/khách hàng t i u tr ( e ư g t i o A 9 - A20, A23 u ). 27. á sá v t t p i u u: Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (a) Do g i p iể toá t u t ập các t ô g ti t i t tro g t g hoàn t ể trư i ấp ậ ột á g i oặ i qu t vi ti p t u tr qu á g i t i và khi ắ vi ấp ậ u g ấp v i cho khách hàng i t i ( e ư g t i o A21, A23 u ); (b) Khi xem xét ấp ậ ợp g v v i ột á g i oặ á g i t i n u p át i g r u g ột v lợi thì o g i p iể toá p i á ấp ậ ợp g v hay không; (c) N u p át i vấ và o g i p iể toá qu t ấp ậ oặ duy trì qu á g oặ ột ợp g t ể o g i p iể toán p i lưu trong t i li u s á t gi i qu t các vấ . 28. Do g i p iể toá p i g á sá v t t v vi duy trì ợp g v v qu á g á sá v t t qu các trườ g ợp i doanh nghi p iể toá t u t ập ượ thông tin u á t ô g ti ã ượ i t trư t sẽ vi o g i p iể toá t i ợp g á sá v t t p i lưu ý : (a) Trá i p áp lý v trá i g g i p áp g o t g oàn t ể o g vi li u o g i p iể toá p i áo áo cho ấp t qu ổ i v t i v oặ tro g ột s trườ g ợp, o á qu ư t qu hay không; (b) g rút i ợp g v oặ rút i ợp g v và qu á g ( e ư g t i o A - A23 u ). Nguồn nh n lực 29. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể có s o ợp lý rằ g o g i p iể toá s v i tr ộ chuyên môn, g l v t tu t á gu tắ o g g i p t i t ể: (a) T i ợp g v theo á u g g i p p áp luật và á qu có liên quan; (b) Cho phép o g i p iể toá p át áo áo p ù ợp v i hoàn t ể ( e ư g t i o A 4 - A29 u ). Phân công nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ 30. Do g i p iể toá p i phân công trá i i v i t g ợp g v o ột t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v và p i g á sá v t t ể qu : (a) Danh tính và v i tr t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v p i ượ tr o ổi v i các thành viên t trong Ban iá và B qu tr đơn vị được kiểm toán/khách hàng; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (b) T vi iá p trá tổ g t ể ợp g v p i tr ộ u ô g l v t qu thích ợp ể t i i v ; (c) Trá i t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v ượ á rõ ràng và p i ượ tr o ổi v i thành viên Ban iá ( e ư g t i o A3 u ). 31. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể ổ i s phù ợp tr ộ u ô và g l t i t ể: (a) T i các ợp g v theo á u g g i p p áp luật và á qu có liên quan; (b) Cho phép o g i p iể toá p át áo áo p ù ợp v i hoàn t ể ( e ư g t i o A3 u ). Thực hiện hợp đồng dịch vụ 32. Do g i p iể toán p i g á sá v t t ể có s o ợp lý rằ g á ợp g v ượ t i theo á u g g i p p áp luật v á qu có liên quan và o g i p iể toá phát áo áo p ù ợp v i o t ể á sá v t t p i o g : (a) á vấ li qu vi t g ườ g t ất quá tro g ất lượ g t i ợp g v ( e ư g t i o A32 - A33 u ); (b) Trá i giá sát ( e ư g t i o A34 u y); (c) Trá i soát t ( e ư g t i o A35 u ). 33. á sá v t t v trá i soát t o g i p iể toá p i ượ xác tr gu tắ các thành viên tro g t i ợp g v có i u i g i t i soát xét ô g vi á t vi t i g i tro g Tham khảo ý kiến tư vấn 34. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể có s o ợp lý rằ g: (a) Vi t o ý i tư vấ t ợp p i ượ t i i v i các vấ p t p oặ ễ gây tranh cãi; (b) sẵ gu l t á g ể t ể t i vi t o ý i tư vấ t ợp; (c) Nội u g p vi, t luậ t vi t o ý i tư vấ p i ượ lưu l i và p i ượ t o ý i v tư vấ ù g t g ất; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (d) á t luậ t vi t o ý i tư vấ p i ượ t i (xem ư g t i o A36 - A40 u ). Soát xét việc kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ 35. Do g i p iể toá p i g á sá v t t u u p i t i soát xét vi iể soát ất lượ g i v i các ợp g v ể á giá á h quan v á t oá qu trọ g t i ợp g v v á t luậ ể hình thành báo cáo. á sá v t t p i: (a) Y u u soát xét vi iể soát ất lượ g i v i tất á uộ iể toán báo cáo tài chính tổ i t; (b) Đư ra các tiêu chí ể á giá tất á uộ iể toá v soát t báo cáo tài chính, g ư á ợp g v o v á v li quan khác ằ á xem p i t i vi soát xét iể soát ất lượ g ô g ( e ư g t i o A4 u ); (c) Y u u soát t vi iể soát ất lượ g i v i tất á ợp g v áp g á ti u ư ra theo qu t i o 35( ) u ( u ). 36. Do g i p iể toá p i g á sá v t t qu ội dung l tr v p vi t i soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v á sá v t t p i qu rằ g áo áo v ợp g v ô g ượ g lập trư khi hoàn thành soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v ( e ư g t i o A4 - A43 u ). 37. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể qu vi soát xét iể soát ất lượ g ợp g v p i o g : (a) T o luậ á vấ qu trọ g v i t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v ; (b) Soát t áo áo t i oặ á t ô g ti á v t o báo cáo; (c) Soát xét t i li u s t i ợp g v ượ l ọ li qu á t oá qu trọ g v á t luậ t i ợp g v ; (d) Đá giá á t luậ t i ợp g v ể t báo cáo và xem t li u t o báo cáo có phù ợp ô g ( e ư g t i o A44 u ). 38. Đ i v i uộ iể toá áo áo t i á tổ i t, o g i p iể toá p i g á sá v t t ể qu vi soát t iể soát ất lượng uộ iể toá p i xem xét á vấ s u: Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (a) Đá giá iể toá v t ộ lập o g i p iể toá liên quan uộ iể toá t ể; (b) Li u iể toá ã t o ý i tư vấ t i t v á vấ á i t v qu iể , các vấ p t p oặ ễ gây tranh cãi hay ư và các t luậ t vi t o ý i tư vấ ; (c) Li u t i li u s ượ l ọ ể soát t p á các ô g vi ã ượ t i li qu á t oá qu trọ g v ỗ trợ cho các k t luậ iể toá hay không ( e ư g t i o A45 - A46 u ). Các ti u v g l gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v 39. Do g i p iể toá p i g á sá v t t v vi ổ i người soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v và ư r á ti u v g l gười soát t thông qua: (a) Tr ộ u ô t i t ể t i i v soát xét o g i g i v t qu t i t ( e ư g t i o A47 u ); (b) g mà gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v có t ể ượ t o ý i tư vấ v ợp g v mà không l gi i t á qu gười soát t ( e ư g t i o A48 u ). 40. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể u tr tính á qu gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v (xem ư g t i o A49 - A51 u ). 41. á sá v t t o g i p iể toá p i qu v vi t t gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v khi tính khách quan gười soát xét ô g o. T i li u s v soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v 42. Do g i p iể toá p i g á sá v t t i v i t i li u, s v soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v tro g qu p i lưu l i t i li u s v các ội u g sau: (a) á t t theo qu tro g chính sách o g i p iể toá v vi soát xét iể soát ất lượ g ợp g v ã ượ t i ; (b) Vi soát xét iể soát ất lượ g ợp g v ã ượ hoàn thành t i g oặ trư g lập báo cáo; (c) Người soát xét không ậ t ấ ất ỳ vấ nào ư ượ gi i qu t t ể l o gười soát t ti rằ g các t oá qu trọ g v á t luậ t i ợp g v là không phù ợp Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Khác biệt về quan điểm 43. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể ử lý v gi i qu t á vấ còn khác i t v qu iể trong ội ộ nhóm t i ợp g v v i bên tư vấ oặ giữ t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v v i gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v ( e ư g t i o A5 - A53 u ). 44. Các chính sách v t t p i qu : (a) á t luậ rút r p i ượ lưu l i trong t i li u s v p i ượ t i ; (b) Báo cáo v ợp g v ô g ượ g lập trư ngày vấ á i t v qu iể (như ã nêu t i o 43 u ) ượ gi i qu t Tài liệu, hồ sơ về hợp đồng dịch vụ Hoàn t i s t v ợp g v 45. Do g i p iể toá p i g á sá v t t v vi nhóm t i ợp g v p i hoàn thi s t v ợp g v ột á p t ời sau khi o t báo cáo v ợp g v (xem ư g t i o A54 - A55 u ). Tính b o ật s an toàn, tính to vẹ g ti p ậ v g ôi p tài li u s v ợp g v 46. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể u tr t b o ật s an toàn, tính to vẹ g ti p ậ v g ôi p tài li u s v ợp g v ( e ư g t i o A56 - A59 u này). Lưu trữ t i li u s v ợp g v 47. Do g i p iể toá p i g á sá v t t v vi lưu trữ t i li u s v ợp g v tro g ột o g t ời gi dài ể áp g u u o g i p iể toá oặ u u p áp luật và á qu (xem hư g t i o A60 - A63 u ). Giám sát Giám sát các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng của doanh nghiệp kiểm toán 48. Do g i p iể toá p i g ột qu tr giá sát ể có s o ợp lý rằ g á sá v t t li qu t g iể soát ất lượ g l p ù ợp v o t ộ g ữu i u u tr p i: (a) Xe t v á giá li t t g iể soát ất lượ g doanh g i p iể toá o g iể tr ỳ t ất ột ợp g v Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG ã hoàn thành c ỗi t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v p trá ; (b) Y u u gi o trá i i v i qu tr giá sát o ột oặ i u t vi iá oặ ữ g gười khác có i g i v t qu thích ợp tro g do g i p iể toá ể t i trách i ; (c) Y u u ữ g gười t i ợp g v oặ soát t vi iể soát ất lượ g ợp g v không ượ t gi iể tr ợp g v ( e ư g t i o A64 - A68 u ). Đánh giá, trao đổi và khắc phục các khiếm khuyết phát hiện được 49. Do g i p iể toá p i á giá ư g á i u t phát i ượ thông qua quy tr giá sát v á li u: (a) á i u t là p át si ư g ư o t ấ h t g iể soát ất lượ g o g i p iể toá l ô g ể u g ấp o o g i p iể toá s o ợp lý rằ g t g tu t á u g g i p p áp luật v á qu có liên quan, và các báo cáo do o g i p iểm toán phát hành có p ù ợp v i tình hình t ể hay không; oặ (b) á i u t t t g lặp i lặp l i oặ là các i u t g i trọ g á có ượ sử ữ p t ời hay không. 50. Do g i p iể toá p i tr o ổi v i á thành viê iá p trách tổ g t ể ợp g v và các á ộ, nhân viên có liên quan v các i u t p át i ượ thông qua quy tr giá sát v uất các hành ộ g ắ p thích ợp ( e ư g t i o A69 u ). 51. Các ộ g ắ p thích ợp ượ uất i v i các i u t phát i ượ p i g ột oặ các ội u g sau: (a) T i ộ g ắ p thích ợp li qu t g ợp g v oặ t g á ộ vi o g i p iể toá ; (b) Tr o ổi v á p át i v i các cá nhân u trá i o t o v p át triể g g i p; (c) T ổi á sá v t t iể soát ất lượ g; (d) Xử lý ỷ luật i v i á á ô g tu t á sá v t t o g i p iể toá ặ i t l các cá nhân có tái iễ vi p 52. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể ử lý các trườ g ợp t qu t t giá sát o t ấ áo áo v ợp g v t ể ô g thích ợp oặ o t ấ á t t s t trong quá trình t i ợp g v á sá v t t p i u u doanh g i p iể toá á ộ g nào ti p t eo l phù ợp ể tu t á Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG u g g i p p áp luật v á qu có liên quan, g t ời e xét li u i ý i u gi tư vấ p áp luật hay không. 53. Ít ất ỗi ột l o g i p iể toá p i tr o ổi t qu vi giá sát t g iể soát ất lượ g o g i p iể toá v i á t vi iá p trá ợp g v và các cá nhân khác có liên quan trong o g i p iể toá o g Tổ g iá / iá oặ Tổ g iá / iá , u T ô g ti ượ tr o ổi p i ể cho phép o g i p iể toá và các cá nhân nêu trên có hành ộ g p t ời v thích ợp, i t i t, theo i v v trá i ượ giao. Thông tin ượ tr o ổi p i o g : (a) ô t v á t t giá sát ã t i ; (b) Các t luậ rút r t á t t giá sát; (c) ô t v á i u t có t t g lặp i lặp l i oặ á i u t g i trọ g khác và các ộ g ã t i ể gi i qu t oặ sử ữ á i u t 54. Một s o g i p iể toá o t ộ g tro g ù g ột g lư i v ể o t ất quá á o g i p iể toá này t ể t i ột s t t giám sát t eo u u g lư i N u á o g i p iể toá tro g ù g ột g lư i o t ộ g t eo á sá v t t giá sát u g ượ t i t ể tu t u này và các o g i p iể toá ti ậ v o t g giám sát thì các sá v t t o g i p iể toán p i qu rằ g: (a) Ít ất ột ột l g lư i p i p ổ i v p vi ộ v t qu tổ g t ể quy trình giám sát cho các cá nhân có liên quan trong các công ty g lư i; (b) g lư i p i tr o ổi p t ời v i á á có liên quan trong các ô g t g lư i v ất ỳ i u t o p át i ượ tro g t g iể soát ất lượ g ể t i á ộ g t i t. á qu tr giúp t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v trong các công ty g lư i t ể ti ậ v o t qu quy trình giám sát ượ t i tro g g lư i tr i o g i p iể toá oặ g lư i có qu khác. Phàn nàn và cáo buộc 55. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể có ượ s o ợp lý v vi o g i p iể toá ử lý p ù ợp i v i: (a) Các phàn nàn và áo uộ v ữ g ô g vi o g i p iể toá t i không tu t á u g g i p p áp luật và các quy có liên quan; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (b) á áo uộ v hành vi không tu t t g iể soát ất lượ g o g i p iể toá . Quy trình giám sát g u u o g i p iể toá p i g các t ô g ti rõ r g ể các á ộ vi doanh g i p iể toá có t ể p á các vấ ọ qu t ô g lo sợ tr t ù ( e ư g t i o A70 u ). 56. Tro g quá tr i u tr v á p v áo uộ , u p át i á i u t tro g vi t i t oặ t i á sá v t t iể soát ất lượ g o g i p iể toá oặ p át i vi ô g tu t t g iể soát ất lượ g các cá nhân thì o g i p iể toá p i t i các ộ g phù ợp t eo qu t i o 5 u (xe ư g t i o A71 - A72 u ). Tài liệu, hồ sơ về hệ thống kiểm soát chất lượng 57. Do g i p iể toá p i g á sá v t t qu v t i li u s phù ợp ể u g ấp ằ g g v o t ộ g t g u t trong th g iể soát ất lượ g o g i p iể toá ( e ư g t i o A73 - A75 u ). 58. Do g i p iể toá p i g á sá v t t qu v lưu trữ t i li u s tro g ột o g t ời gian dài ể o p p các cá nhân t i t t giá sát t ể á giá ượ s tu t o g i p iể toá i v i t g iể soát ất lượ g o g i p iể toá , oặ p i lưu trữ tro g t ời gian i u pháp luật và các qu u u 59. Do g i p iểm toán p i g á sá v t t qu v tài li u s li qu á p v áo uộ g ư á i p áp ử lý i v i á p áo uộ . III/ HƯỚNG DẪN ÁP DỤNG Khi thực hiện Chuẩn mực này cần tham khảo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200. Áp dụng và tuân th các quy định có liên quan Lưu ý đối với các doanh nghiệp kiểm toán nhỏ (hướng dẫn đoạn 14 Chuẩn mực này) A1. Do g i p iể toá v p i tu t ác qu tro g u ư qu v các chính sác v t t i v i vi p ô g s t ợp o nhóm iể toá ( e o 3 u ), qu v trá i soát t ( e o 33 u ) và qu v vi trao ổi g v t qu giá sát v i các t vi iá p trách tổ g t ể uộ iể toá trong o g i p iể toá ( e o 53 u ). Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Các yếu tố c a hệ thống kiểm soát chất lượng ( ư g o 7 u ) A2. N u g vi p ổ i á sá v t t iể soát ất lượ g cho các á ộ vi o g i p iể toá o g ô t các chính sá v t t iể soát ất lượ g, á ti u t ượ v i t ô g i p rằ g ỗi cá nhân u trá i i v i ất lượ g v p i tu t á sá v t t Vi u khích các á ộ vi doanh g i p iể toá tr o ổi các qu iể oặ ữ g vấ ọ quan tâm liên qu iể soát ất lượ g o t ấ t qu trọ g vi t u t ập các ý i p i v t g iể soát ất lượ g o g i p iể toá . Lưu ý đối với các doanh nghiệp kiểm toán nhỏ A3. Đ i v i á o g i p iể toá t i li u s v vi tr o ổi v á chính sá v t t t ể không qu u ằ g v p vi ẹp so v i các o g i p iể toá l Trách nhiệm c a Ban Giám đốc về chất lượng trong doanh nghiệp kiểm toán Đẩy mạnh văn hóa nội bộ về chất lượng ( ư g o 8 u ) A4. Người lã o o g i p iể toá và các iể mà o g i p iể toá g ư g á g ể v ội ộ doanh g i p iể toá Vi v ội ộ ư g ất lượ g p t uộ v o á ộ g v t ô g i p rõ r g ất quán và t ườ g u tất á ấp qu lý o g i p iể toá . Cá ộ g v t ô g i p p i luô ấ v o á sá v t t o g i p iể toá v iể soát ất lượ g v u u p i: (a) T i ô g vi t eo các u g g i p p áp luật và các qu có liên quan; (b) Phát hành báo cáo p ù ợp v i o t ể. Các ộ g v t ô g i p sẽ u v ghi ậ và khen t ư g các ô g vi có ất lượ g o á ộ g v t ô g i p có t ể ượ p ổ i t i các khóa o t o, ội t o á uộ ọp á uổi tọ t oặ ô g t c, i lượ ộ g, ti ội ộ, oặ á v ư g . á ộ g v t ô g i p t ể ượ t ợp v o t i li u s v t i li u o t o ội ộ o g i p iể toá và trong á t t á giá t vi iá v nhân vi ể t ể ỗ trợ v g qu iể o g i p iể toá v t qu trọ g ất lượ g v á t ể t ượ ất lượ g. A5. Để v ội ộ v ất lượ g i u ặ i t qu trọ g v i gười lã o o g i p iể toá l p i ậ t ượ u u g u tro g i lượ i o o g i p iể toá l p i o ất Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG lượ g tất á ợp g v mà o g i p iể toá t i N ữ g ô g vi t i ể v ội ộ o g : (a) Xây d g á sá v t t v á giá i u qu t i công vi ti lư g, và ội t g ti ( o g t g ưu ãi) i v i á ộ vi o g i p iể toá ể g i t g u o g i p iể toá v ất lượ g; (b) Phân công trá i qu lý sao cho á qu t v vật ất không i p i ất lượ g ô g vi t i ; (c) u g ấp gu l o vi g lưu trữ t i li u s v ỗ trợ o á sá v t t iể soát ất lượ g doanh ng i p iể toá . Phân công trách nhiệm điều hành hệ thống kiểm soát chất lượng của doanh nghiệp kiểm toán ( ư g o 9 u ) A6. Ki g i v g t ợp sẽ giúp á á u trá i v t g iể soát ất lượ g o g i p iể toá t ể á v iểu ượ các vấ v iể soát ất lượ g, g t ời g ượ á sá v t t thích ợp T qu t i t sẽ giúp các cá nhân t i á sá v t t này. Chuẩn mực, các quy định về đ o đức nghề nghiệp có liên quan Tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan ( ư g o u ) A7. u o g g i p toá iể toá qu á gu tắ v o g g i p o g : (a) Tính c tr ; (b) Tính khách quan; (c) N g l u ô v t t ậ trọ g; (d) Tính b o ật; (e) Tư á g g i p A8. u o g g i p toá iể toá qu v ư g cách áp g uô ổ chung trong á t u g t ể u o g g i p g ư r v v á i p áp o v p ù ợp ể g g các gu d vi ô g tu t á gu tắ và ư r v v á t u g ô g á i p áp o v ể g g các nguy . A9. Các ngu tắ ượ t g ườ g: (1) B i gười lã o o g i p iể toá ; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (2) Thông qua giáo v o t o; (3) T ô g qu vi giám sát; (4) Thông qua quy trình ử lý hành vi ô g tu t i i t t uật gữ “Doanh g i p iể toá ” “M g lư i” v “Công t g lư i” ( ư g o 20-25 u ) A10. i i t t uật gữ v “Doanh g i p iể toá ” “M g lư i” oặ “Công ty g lư i” trong C u o g g i p toá iể toá t ể á v i gi i t t uật gữ trong C u V , Chu o g g i p toá iể toá g ĩ “Doanh g i p iể toá ” l : (i) ột o g i p u g ấp v iể toá ộ lập t eo qu p áp luật ( ư Do g i p iể toá A Do g i p iể toá tư á p áp ộ lập); (ii) ột tổ iể soát á o g i p u iể ( ) ( ư ô g t ẹ ã g t vi qu t ); (iii) ột tổ u s iể soát á o g i p u iể ( ) ( ư chi nhánh công ty). u o g g i p toá iể toá g ư g v các t uật gữ “M g lư i” và “Công ty g lư i”. Để tu t á qu trong o 20 - 25 u , các t uật gữ ượ sử g trong C u o g g i p toá iể toá sẽ ượ áp g ể t ể iểu ượ u v á qu v o g g i p này. Xá ậ ằ g v ( ư g o 24 u ) A11. Xá ậ ằ g v theo quy định tại đoạn 24 Chuẩn mực này t ể ư i t v ằ g giấ oặ v i tử ằ g á t u t ập xác ậ ằ g v và t i á ộ g phù ợp khi ậ ượ thông tin v hành vi ô g tu t , o g i p iể toá sẽ t ể i ượ t qu trọ g t ộ lập v p ổ i vấ cho các á ộ, nhân viên o g i p iể toá . Ngu t s que t uộ ( ư g o 25 u ) A12. u o g g i p toá iể toá qu gu t s quen t uộ t ể l t qu vi gi o trá i o cùng ột gười p trách ợp g v t i ột ợp g v o o ột khách hàng tro g ột t ời gi i. u o g g i p g ư ra á i pháp thích ợp ể g g gu A13. Vi á á ti u p ù ợp i v i gu t s que t uộ t ể bao g á á vấ ư: Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (1) Nội u g ợp g v , o g ộ liên quan ợp g lợi ô g chúng; (2) T ời gi p trá ợp g v o ột á g gười p trách ợp g v . V v các i p áp g g gu t s que t uộ o g lu u ể ữ g gười p trá ợp g v oặ u u t i soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v . A14. u o g g i p toá iể toá qu v ư g gu t s que t uộ t ườ g gặp i t i iể toá áo áo t i a các tổ i t Đ i v i á uộ iể toá C u o g g i p toá iể toá qu p i lu u ể thành viên Ban iá p trá tổ g t ể uộ iể toá và kiểm toán viên hành nghề phụ trách cuộc kiểm toán s u ột t ời gi ất t ườ g ô g quá 3 g t ời ư r á qu v ư g li qu Lưu ý i v i á o g i p iể toá thực hiện kiểm toán tro g lĩ v ô g A15. P áp luật t ể qu các i p áp o v t ộ lập iể toá vi tro g lĩ v ô g Tu i t ộ lập v t ể e ọ g i ã á i p áp o v p áp luật Do khi g các chính sách và t t t eo qu t i o 20 - 25 u iể toá vi trong lĩ v ô g t ể t o á qu iể toá N ư và ử lý các gu e ọ t ộ lập t eo t t t . A16. Các tổ i t ượ qu v ư g t i o 25 và A14 u không p ổ i trong lĩ v ô g Tu i , á v tro g lĩ v ô g t ể quy mô l p t p oặ li qu lợi ích công chúng. Vì vậ tr á sá v t t iể soát ất lượ g o g i p iể toá o g i p iể toá t ể á rằ g v ượ iể toá tro g lĩ v công v tr qu trọ g ể qu t rộ g á t t iể soát ất lượ g A17. Tro g lĩ v ô g, pháp luật t ể qu v vi ổ i v i ỳ p trá t vi iá p trá tổ g t ể uộ iể toá . Do á qu v lu u ể t vi iá p trá tổ g t ể uộ iể toá á v tro g lĩ v ô g t ể ô g g i gặt ằ g á qu i v i á tổ i t. Tuy nhiên, i v i á v tro g lĩ v ô g ượ oi l qu trọ g t eo o A16 u , các tổ iể toá tro g lĩ v ô g t ể g á sá v t t ể t g ườ g vi tu t u u lu u ể t vi iá p trá tổ g t ể uộ iể toá ể p v lợi ô g chúng. Chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ cụ thể Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Năng lực chuyên môn, khả năng và các nguồn lực ( ư g o 26(a) u này) A18. Để e t vi li u o g i p iể toá g l chuyên môn, g v á gu l ể t i ột ợp g v i o á g i oặ á g i t i ô g, o g i p iể toá p i soát xét á u u t ể ợp g v và g l thành viên Ban Giám p trá tổ g t ể ợp g v và các thành viên khác có liên quan : (1) á ộ vi o g i p iể toá iểu i t v ngành g lĩ v o t ộ g oặ á vấ li qu ô g; (2) á ộ vi o g i p iể toá i g i v á qu nh pháp lý, các u u báo cáo có liên quan hoặ có g t ượ á ỹ g v i t t i t ột á i u qu hay không; (3) Do g i p iể toá s có g l chuyên môn và g t i t ô g; (4) sẵ u gi , u , hay không; (5) Có các cá nhân áp g ượ các tiêu chí và y u u v g l ể t i vi soát t iể soát ất lượ g ợp g v hay không; (6) Do g i p iể toá g o t ợp g v tro g t ời p i ư r báo cáo hay không. Tính chính trực của khách hàng ( ư g o 26(c) u ) A19. V v á vấ e t li qu t tr đơn vị được kiểm toán/khách hàng o g : (1) T tuổi và danh tính các s ữu các t vi t iá v qu tr đơn vị được kiểm toán/khách hàng; (2) Đặ iể o t ộ g á g ể á t ô g l i o ; (3) T ô g ti li qu qu iể các s ữu các thành vi t iá và Ban qu tr khách hàng v ữ g vấ ư vi tuân th á u toá v ôi trườ g iể soát ội ộ; (4) Li u hách hàng có quan tâm quá vi u tr p iể toá g t ấp g t t ô g; (5) Các dấu i u v s không phù ợp i v i p vi ô g vi o g i p iể toá ; (6) Các dấu i u o t ấ á g t ể t gi v o vi rử ti oặ á o t ộ g p i p áp á ; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (7) Lý do l ọ o g i p iể toá và không tái ổ i doanh g i p iể toá ti i ; (8) T tuổi và danh tính á li qu . ộ iểu i t a o g i p iể toá v t tr đơn vị được kiểm toán/ á g sẽ t g l i o g i p iể toá ti p t i qu v i đơn vị được kiểm toán/ á g A20. Do g i p iể toá t ể t u t ập t ô g ti v t tr ách g ằ g á : (1) Tr o ổi v i công ty u g ấp v toá trư oặ i t i cho á g t eo u v á qu v o g g i p có liên quan, và t o luậ v i á t á ; (2) P g vấ á á ộ, nhân viên khác doan g i p iể toá oặ á t ư g g luật sư và các ô g t t uộ ù g lĩ v v i á g; (3) T i á s ữ li u có liên quan. Duy trì quan hệ khách hàng ( ư g o 27(a) u ) A21. i qu t li u u tr qu á g ô g o g i p iể toá e t á vấ qu trọ g p át si tro g quá tr t i ợp g v i t i oặ ợp g v trư v ư g á vấ này vi u tr qu khách hàng V ột ách g t ể ắt u rộ g o t ộ g i o s g ột lĩ v i o g i p iể toá ô g u ô t i t Rút khỏi hợp đồng dịch vụ ( ư g o 28 u ) A22. á sá v t t v vi rút i ợp g v oặ rút i ợp g v và ấ t qu á g qu á vấ s u: (1) T o luậ v i thành viên ấp ộ p ù ợp iá v qu tr á g v ộ g o g i p iể toá t ể t i p ù ợp v i t t v o t ể; (2) T o luậ v i t vi ấp ộ p ù ợp iá v qu tr á g v vi rút i ợp g v oặ rút i ợp g v v ấ t qu á g và lý do vi rút i ợp g v u doanh nghi p iể toá á vi rút i l t i t; (3) Xe t li u có u g g i p p áp luật v á qu nh nào u u o g i p iể toá p i ti p t t i ợp g oặ p i báo cáo v vi rút i ợp g v oặ vi rút k i ợp g v v ấ t qu á g ù g v i lý do vi Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG rút i ợp g v v i á qu Nhà ư t qu hay không; (4) Lưu tro g t i li u s v các vấ qu trọ g t qu tư vấ t luậ v s các t luậ Lưu ý đối với các doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán trong lĩnh vực công ( ư g o 6 - 28 u ) A23. T eo qu p áp luật iể toá vi t ể ượ ổ i t i iể toá tro g lĩ v ô g. Do ột s u u và lưu ý liên quan vi ấp ậ v duy trì qu á g v các ợp g t ể theo quy t i o 26-28 và ư g t i o A18 - A22 u t ể ô g p ù ợp Tu i vi g các chính sách và t t ư ã ư g t i o A 8 - A22 u t ể u g ấp o iể toá viên tro g lĩ v ô g ữ g t ô g ti giá tr o vi á giá r i ro v t i trá i áo áo. Nguồn nh n lực ( ư g o 29 u ) A24. V v á sá v t t o g i p iể toá v gu l o g : (1) Tu ể g; (2) Đá giá i u qu ô g vi ; (3) g o g t ời gi t i ô g vi ượ gi o; (4) N g l chuyên môn; (5) P át triể g g i p; (6) ội t g ti ; (7) Ti lư g; (8) Ư t u u cán bộ, nhân viên. Các quy trình và t t tu ể g i u qu giúp o g i p iể toá l ọ ượ á á tr g p át triể g l chuyên môn và g t i t ể t i ô g vi o g i p iể toá và có các t ất t i t ể giúp ọ t i ô g vi t t o A25. N g l u ô t ể ượ g o ằ g i u p ư g pháp, tro g o g : (1) Đ o t o u ô ; (2) ập ật i t t ườ g u o g vi o t o; (3) i g i l vi ; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (4) Đượ á vi i g i v á t vi á nhóm t i ợp g v ư g ; (5) Đ o t o v tính ộ lập o tất á ộ vi ượ u u p i tu t t ộ lập. A26. Vi duy trì g l chuyên môn cho á ộ vi doanh nghi p iể toá p t uộ á g ể v o ộ ập ật i t t ườ g u ể giúp á á ộ vi u tr i t v g ọ. Các chính sá v t t ữu i u ấ s t i t vi o t o t ườ g u cho tất á ấp á ộ, vi o g i p iể toá v tr gu l v s ỗ trợ t i t o vi o t o ể giúp tất á ộ viên o g i p iể toá duy trì, nâng cao g l chuyên môn và g t i t A27. Do g i p iể toá t ể sử g cá nhân bên ngoài o g i p iể toán có g l u ô p ù ợp v khi o g i p iể toá không có sẵ gu l v u ô v o t o A28. á t t á giá i u qu ô g vi ti lư g v ội t g ti o g i p iể toá t ể i vi g i ậ v e t ư g g á g trong vi duy trì, g o g l chuyên môn và t tu t á gu tắ o g g i p á ư o g i p iể toá t ể t i ể duy trì, g o g l chuyên môn v t tu t á gu tắ o g g i p o g : (1) Thông báo cho tất á ộ vi v á o g u o g i p iể toá li qu i u qu ô g vi v á gu tắ o g g i p; (2) Hư g cho á ộ vi v á giá hi u qu ô g vi , s ti ộ v p át triể g g i p; (3) iúp á á ộ vi iểu rằ g vi ượ t g l v tr o p t uộ vào i u qu ô g vi v s tu t á gu tắ o g g i p và iểu rằ g ọ t ể ỷ luật u khô g tu t á sá v t t o g i p iể toá . Lưu ý đối với các doanh nghiệp kiểm toán nhỏ A29. u ô v t o g i p iể toá sẽ ư g ấu qu tr á giá i u qu ô g vi o g i p iể toá . Đặ i t các o g i p iể toá t ể sử g á p ư g pháp không quy u bằ g ể á giá i u qu công vi c á ộ, nhân viên trong doanh g i p iể toá . Phân công nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG T vi iá p trá tổ g t ể ợp g v ( ư g o 30 u ) A30. á sá v t t t ể o g t g giám sát i lượ g ô g vi v t ời gi ể t ể o o các t vi iá p trách tổ g t ể ợp g v hoàn thành trá i Nhóm t i ợp g v ( ư g o 31 u ) A31. Khi phân công nhóm t i ợp g v và xác ấp ộ giá sát t i t, v v á ội u g o g i p iể toá xem xét liên qu nhóm t i ợp g v o g : (1) iểu i t v i g i t t v á ợp g v t ất v ộ p t p tư g t thông qua vi ư g , o t o v tham gia phù ợp; (2) iểu i t v á u g g i p p áp luật v các qu có liên quan; (3) i t u ô o g i t v ô g g t ô g ti có liên quan; (4) i t v á g g , lĩ v o t ộ g á g; (5) g áp g á t oá u ô ; (6) iểu i t v á sá v t t iể soát ất lượ g doanh g i p iể toá Thực hiện hợp đồng dịch vụ Tính nhất quán trong chất lượng thực hiện hợp đồng dịch vụ ( ư g o 3 ( ) u ) A32. Do g i p iể toá o t ất quá tro g ất lượ g t i ợp g v thông qua các chính sác v t t o g i p iể toá . á sá v t t t ườ g ượ p ổ i thông qua các t i li u ư g ằ g v tr giấ oặ i tử á ô g p oặ các u t i li u á và á t i li u ư g theo t g vấ t ể. Các vấ ượ ư g t ể o g : (1) Nhóm t i ợp g v ượ ư g ể ọ t ể ắ ượ ti u ô g vi ợp g; (2) Các quy trình ể o s tu t á u g g i p có liên quan; (3) Các quy trình giám sát vi t i ợp g v o t o v ư g nhân viên; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (4) á p ư g p áp soát t i v i ô g vi ã t i các t oá qu trọ g v báo cáo ượ phát hành; (5) Lưu tro g t i li u s v ợp g v t qu ô g vi ã t i l tr v p vi soát t; (6) Các quy tr ập ật p ổ i tất á sá v t t . A33. Vi o t o v l vi ột á p ù ợp sẽ giúp các thành viên ít kinh g i trong nhóm t i ợp g v iểu rõ ti u ô g vi ượ gi o Giám sát ( ư g o 3 ( ) u ) A34. Vi giá sát ợp g v o g : (1) T eo õi ti ộ ợp g v ; (2) Xem xét v g l chuyên môn và g c t g t vi tro g nhóm t i ợp g v ể xem li u ọ t ời gi ể t i ô g vi ô g ọ iểu á ư g ô g v ô g vi ượ ti theo ú g p ư g p áp trong o t i ợp g v hay không; (3) i i qu t ữ g vấ qu trọ g p át si tro g quá tr t i ợp g v e t t qu trọ g á vấ v i u ỉ o o p ù ợp; (4) Xá các vấ t o ý i tư vấ oặ ượ xem xét i t vi i u i g i tro g t i ợp g v trong quá trình t i ợp g. Soát xét ( ư g o 3 (c) u ) A35. á vấ ượ soát t o g : (1) ô g vi có ượ t i t eo á u g g i p p áp luật và các qu có liên quan hay không; (2) N ữ g vấ qu trọ g ượ u r ể xem xét thêm hay không; (3) Vi t o ý i tư vấ ột á p ù ợp ã ượ ti v t qu tư vấ ã ượ lưu tro g t i li u s v ã ượ t i hay ư ; (4) p i i u ỉ ội u g l tr v p vi ô g vi t i hay không; (5) Cô g vi ã t i ỗ trợ cho á t luậ ư r và có ượ lưu tro g t i li u s ột á p ù ợp ô g; (6) Đã t u t ập ượ ằ g g t ợp ể l s o vi p át hành báo cáo hay ư ; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (7) ti u á t t ợp g v ã t ượ ư Tham khảo ý kiến tư vấn ( ư g o 34 u ) A36. Vi t o ý i tư vấ o g t o luậ v i á á có chuyên ô p ù ợp bên trong oặ bên ngoài o g i p iể toá . A37. Vi t o ý i tư vấ sử g á gu g i u thích ợp g ư i g i tập t ể v ỹ g u ô o g i p iể toá . Vi t o ý i tư vấ giúp nâng cao ất lượ g v g sử g t oá u ô u p ù ợp v vi t o ý i tư vấ trong các sá v t t o g i p iể toá giúp v doanh nghi p iể toá , tro g g i ậ vi t o ý i tư vấ được coi là một công cụ hữu ích v u á á ộ vi t o ý i tư vấ v các vấ p t p oặ ễ g tr ãi. A38. Vi t o ý i tư vấ v á vấ u ô o g g i p và các vấ qu trọ g khác trong o g i p iể toá oặ bên ngoài o g i p iể toá , u t ể t ượ i u qu khi các chuyên gia tư vấ : (1) Đượ u g ấp tất á thông tin li qu ể ọ t ể ư r ý i tư vấ phù ợp; (2) C i t t i v i g i p ù ợp. Đ g t ời t qu tư vấ p i ượ lưu tro g t i li u s v t i ột á p ù ợp A39. Vi ghi chép và lưu l i v i ti t t qu t o ý i tư vấ á u gi á v các vấ p t p oặ ễ g tr ãi sẽ giúp iểu ượ v : (1) Vấ tư vấ ; (2) t qu tư vấ o g các qu t ượ ư r s v á t t i á qu t . Lưu ý i v i á o g i p iể toá A40. Do g i p iể toá u u p i t o ý i tư vấ bên ngoài, ví khi o g i p iể toá ô g gu l ội ộ t ợp, t ể sử g á v tư vấ ượ u g ấp i: (1) Các o g i p iể toá khác; (2) á tổ g g i p oặ qu ư ; oặ (3) á tổ t ư g i u g ấp các v iể soát ất lượ g phù ợp. Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Trư i ý ợp g thuê các v , o g i p iể toá n xem xét g l chuyên môn và g tổ u g ấp v bên ngoài ể á li u tổ g l p ù ợp o vi t o ý i tư vấ hay không. Soát xét việc kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ á ti u soát t vi iể soát ất lượ g ợp g v ( ư g o 35(b) u ) A41. á ti u ể á á ợp g v nào go i iể toá áo áo t i á tổ i t p i ượ soát t vi iể soát ất lượ g có t ể o g : (1) Nội u g ợp g v o g ộ li qu lợi công chúng; (2) Xá ữ g t u g ất t ườ g oặ á r i ro tro g ột ợp g v oặ ợp g v ; (3) Li u p áp luật và á qu u u p i soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v hay không. Nội u g, l tr v p vi soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v ( ư g o 36 - 37 u ) A42. Báo cáo v ợp g v ô g ượ g lập trư khi hoàn thành vi soát xét iể soát ất lượ g ợp g v . Tuy nhiên, vi lưu l i tài li u s v soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v t ể ượ hoàn thành sau ngày lập báo cáo v ợp g v . A43. Vi t i soát t iể soát ất lượ g ợp g v vào á t ời iể t ợp tro g quá tr t i ợp g o p p gi i qu t á vấ qu trọ g p t ời v t á g t i g oặ trư g lập báo cáo v ợp g v . A44. P vi soát t vi iể soát ất lượ g ợp g v t ể p t uộ vào tính p t p ợp g v li u khách hàng p i l tổ i t hay không v r i ro mà báo cáo v ợp g v t ể ô g p ù ợp v i o t ể Vi t i soát t iể soát ất lượ g ợp g v ô g l gi trá i thành viên Ban Giám p trá tổ g t ể ợp g v . Soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v i v i tổ i t ( ư g o 38 u ) A45. i soát t vi iể soát ất lượ g i v i uộ iể toá áo áo t i ch tổ i t, các vấ li qu vi á giá á t oá qu trọ g iể toá t ể ượ xem xét o g : Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (1) Các r i ro á g ể ượ p át i tro g quá tr t i ợp g v i p áp ử lý á r i ro ; (2) Các x t oá ã t i ặ i t l t oá v t trọ g u v các r i ro á g ể; (3) ộ qu trọ g và u ư g các s i s t ã ượ v ư ượ i u ỉ p át i tro g quá tr t i ợp g; (4) N ữ g vấ p i ượ tr o ổi v i an iá và Ban qu tr v ượ iể toá và các á ư qu qu lý N ư u . á vấ u tr p t uộ v o o t ể g t ể áp g o vi soát xét iể soát ất lượ g uộ iể toá áo áo t i các v á g ư áp g o v soát xét báo cáo tài chính, các v o v v có liên quan khác. Lưu ý i v i á o g i p iể toá thực hiện kiểm toán tro g lĩ v ô g A46. ặ ù ô g p i là tổ i t ư ã u tro g o A 6 Chu này, ột s v tro g lĩ v ô g có t ể rất quan trọ g ể u u p i t i vi soát xét iể soát ất lượ g ợp g v . Các tiêu chí về năng lực của người soát xét việc kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ Có ỹ g chuyên môn i g i v t qu phù ợp ( ư g o 39( ) u ) A47. Vi á li u gười soát t vi iể soát ất lượ g ợp g v ỹ g chuyên môn, i g i v t qu phù ợp hay không tùy t uộ v o o t ể ợp g v V gười soát xét vi iể soát ất lượ g i v i uộ iể toá áo áo t i tổ i t t ể l ột á i g i v t qu phù ợp ể giữ v i tr l t vi iá p trách tổ g t ể uộ iể toán báo cáo tài chính tổ i t. T o ý i tư vấ gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v ( ư g o 39( ) u ) A48. Tro g quá tr t i ợp g v t vi iá p trách tổ g t ể ợp g v t ể t o ý i tư vấ gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v ể o vi t oá t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v sẽ ượ gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v ấp ậ . vi t o ý i tư vấ l ể tránh s á i t v qu iể p át si v o gi i o u i c ợp g v v ô g l ư g g t i vai trò gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG v . Khi ội u g v p vi tư vấ l á g ể, t á qu gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v t ể gi i tr i nhóm t i ợp g v và gười soát xét u chú ý vi duy tr t á qu gười soát t N u ô g t ể duy trì tính khách quan của người soát xét ột á á tro g o g i p iể toá oặ cá nhân bên ngoài o g i p iể toá g l p ù ợp t ể ượ ổ i là gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v oặ gười tư vấ cho ợp g v . T á qu gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v ( ư g o 4 u ) A49. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể duy trì t á qu gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v tro g qu gười soát t vi iể soát ất lượ g ợp g v : (1) K ô g p i o t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v l ọ ; (2) Không tham gia vào ợp g v tro g t ời gi soát t; (3) Không ư r qu t t o t i ợp g v ; (4) Không ư g i á vấ á t ể e ọ tính khách qu gười soát xét. Lưu ý i v i á o g i p iể toá A50. Đ i v i á o g i p iể toá có ít t vi iá , t ể khó tránh i vi t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v t gi l ọ gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v . Do g i p iể toá t ể t u á cá nhân bên ngoài g l p ù ợp để thực hiện soát xét việc kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ u á rằ g ợp g v p i ượ soát xét vi iể soát ất lượ g ột s o g i p iể toá g t ể sử g o g i p iể toá khác ể t i vi soát xét iể soát ất lượ g ợp g v . Trườ g ợp o g i p iể toá thuê các cá nhân bên ngoài có g l p ù ợp thì các qu t i o 39 - 4 v ư g t i o A47 - A48 u sẽ ượ áp g. Lưu ý i v i các doanh nghiệp iể toá thực hiện kiểm toán tro g lĩ v ô g A51. Trong lĩ v ô g trườ g ợp iể toá vi ượ ổ i iể toá ắt uộ (v Tổ g iể toá N ư t á oặ t u ột doanh nghiệp kiểm toán có g l p ù ợp t ặt o Tổ g iể toá N ư t i iể toá ) t gười ượ t á oặ t u t ể giữ v i tr tư g ư g v i t vi iá p trá tổ g t ể uộ iể toá trong Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG lĩ v ô g Tro g trườ g ợp , vi l ọ gười soát xét vi iể soát ất lượ g uộ iể toá t ể u u e t s t i t p i ộ lập v i v ượ iể toá v g ư r á giá á qu gười soát xét vi iể soát ất lượ g uộ iể toá . Khác biệt về quan điểm ( ư g o 43 u ) A52. á t t có i u qu sẽ giúp á s á i t v qu iể g t i gi i o u của quá trình thực hiện hợp đồng dịch vụ, u g ấp á ư g rõ r g v á ư ti p t eo t i u u ghi chép và lưu l i tro g t i li u s v i p áp gi i qu t s á i t v qu iể và vi t i á t luậ ã ư ra. A53. Các t t ể gi i qu t s á i t v qu iể t ể o g vi tham o ý i tư vấ ột iể toá viên oặ o g i p iể toá khác, oặ ột tổ g g i p oặ qu qu lý N ư Tài liệu, hồ sơ về hợp đồng dịch vụ o t i s t v ợp g v ( ư g o 45 u này) A54. Pháp luật và á qu t ể qu t ời p i o t i s chính t v ợp g v i v i ột s ợp g v t ể Trườ g ợp pháp luật và các qu ô g qu v t ời o 45 u này qu o g i p iể toá p i ư ra t ời t i t ể hoàn t i s t v ợp g v V i v i ột uộ iể toá t ời t ườ g ô g quá 6 g s u g lập áo áo iể toá . A55. i i oặ i u áo áo á u ượ p át v ù g ột vấ ột v , các chí sá v t t o g i p iể toá v t ời o t i s t v ợp g v i v i ỗi báo cáo ượ t i ư là i v i t g ợp g v ri g i t V trườ g ợp t ể r i o g i p iể toá p át áo áo iể toá v báo cáo t i ột v t vi cho lập áo áo ợp ất tập o v sau l i p át ột áo áo iể toá v ù g báo cáo tài chính theo qu p áp luật T o ật s an toàn, tính to vẹ g ti p ậ v g ôi p tài li u s v ợp g v ( ư g o 46 u ) A56. C u v ác qu v o g g i p có liên quan u u các á ộ vi o g i p iể toá p i g ĩ v tô trọ g tính o ật t ô g ti tro g t i li u s v ợp g v tr i á g o p p ti t lộ t ô g ti oặ p áp luật oặ g ĩ v g g i p yêu u ọ p i ô g t ô g ti . Pháp luật và các qu t ể t ể u u các g ĩ v á i v i á ộ vi o g i p iể toá li qu vi u tr t o ật á g ặ i t i v i thông tin cá nhân. Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG A57. Cho dù t i li u s v ợp g v l giấ i tử oặ các p ư g ti á thì t to vẹ g ti p ậ v g ôi p ữ li u t ể ô g ượ o u t i li u s t ổi ổ su g oặ oá t mà o g i p iể toá ô g i t oặ u t i li u s ất oặ ư g vĩ viễ Do ể g ặ g t i li u s v ợp g v t ổi ô g ượ p p oặ ất o g i p iể toá t ể t i t v t i các iể soát o g : (1) á iể soát o p p á t ời iể v gười t o lập t ổi oặ soát t t i li u s v ợp g v ; (2) á iể soát o v t to vẹ t ô g ti t i ọi gi i o ợp g v ặ i t i t ô g ti ượ i sẻ tro g t i ợp g v oặ ượ u ể cho các bên khác qua Internet; (3) Các kiể soát ằ g ặ ữ g t ổi ô g ượ phép i v i t i li u s v ợp g v ; (4) Cá iể soát ho phép nhóm t i ợp g v và các bên có t qu á ti p ậ v i t i li u s v ợp g v i t i t ể hoàn thành i v A58. Để u tr t o ật s to t to vẹ g ti p ậ v g ôi p t i li u s v ợp g v o g i p iể toá t ể t i t v t i các iể soát o g : (1) Sử g ật u cho các thành viên nhóm t i ợp g v ể g ô g o ữ g gười sử g trái p p tru ập v o tài li u s v ợp g v ; (2) á t t s o lưu t ợp i v i t i li u s i tử v ợp g v v o á gi i o thích ợp trong quá trình t i ợp g v ; (3) á t t phân p át t i li u s v ợp g v cho các thành vi t i ợp g v o t ời iể ắt u t i ợp g ử lý t i li u s tro g quá tr t i ợp g v i i u t i li u s i t t ú ợp g; (4) á t t ể s tru ập và cho phép phân phát ợp lý v lưu trữ ột á o ật g t i li u s v ợp g v . A59. Trên t t t i li u s g t ể ượ u ể t i tử ể ư v o s v ợp g v Tro g trườ g ợp ể u tr t to vẹ g tru ập v g ôi p c t i li u s v ợp g v á t t o g i p iể toá t ể u u ợp g v p i: Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (1) T o r s o ư i g t i li u i tử (s ) p ánh ội u g t i li u s g ằ g giấ , ể ữ ý ằ g tay, các tham i u và chú thích; (2) Đư t i li u i tử v o s v ợp g v o g l v ý tr á i tử u t i t; (3) Cho phép á t i li u i tử t ể ượ ôi p và in ra khi P áp luật v á qu á t ể u u o g i p iể toá p i lưu giấ t i li u s g ã ượ u ể t i tử. Lưu trữ t i li u s v ợp g v ( ư g o 47 u ) A60. S t i t p i lưu trữ t i li u s v ợp g v v o g t ời gi lưu trữ sẽ t ổi tùy theo ội u g ợp g v và o t ể o g i p iể toán v li u t i li u s v ợp g v t i t ể u g ấp ằ g g v ữ g vấ ti p t ư g á ợp g v tro g tư g l i ô g T ời gi lưu trữ g t ể p t uộ v o các u t á ư li u pháp luật và các qu qu gia có u u t ể t ời gi lưu trữ s i v i ột s lo i ợp g v ất hay không, oặ li u t ô g l u g o v o g t ời gi lưu trữ u p áp luật và các qu t ể qu gi ô g u u v k o g t ời gi ô g. A61. Đ i v i các ợp g iể toá t ời gi lưu trữ s t i t iểu l 10 năm tính t g lập áo áo iể toá oặ t t ngày lập áo áo iể toá tập o ( u ). A62. V v á t t mà o g i p iể toá sử g cho vi lưu trữ t i li u s v ợp g v ể á t t cho phép áp g các quy t i o 47 u trong t ời gi lưu trữ o g : (1) o p p ôi p và tru ập t i li u s v ợp g v trong t ời gi lưu trữ, ặ i t l i v i t i li u s i tử vì ô g g t ể ượ g ấp oặ t ổi t eo t ời gi ; (2) u g ấp ằ g g v ữ g t ổi ã t i i v i t i li u s v ợp g v s u i ã o t s v ợp g v , u ; (3) Cho phép á t qu t bên ngoài tru ập v soát xét ột s t i li u s v ợp g v t ể v iể soát ất lượ g oặ á á u s ữu t i li u s v ợp g v A63. T i li u s v ợp g v l t i s o g i p iể toá tr khi pháp luật có qu khác. Do g i p iể toá t ể p chia oặ Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG trích t i li u s v ợp g v ể u g ấp o khách hàng, v i i u i vi ô g ô g l gi t ợp l ô g vi ã t i oặ ô g l gi t ộ lập o g i p iể toá oặ các cán ộ vi o g i p iể toá tro g trườ g ợp t i á ợp g v o. Giám sát Giám sát các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng của doanh nghiệp kiểm toán ( ư g o 48 u ) A64. vi giá sát s tu t á sá v t t iể soát ất lượ g là ể á giá: (1) S tu t á u g g i p p áp luật v á qu có liên quan; (2) Li u t g iể soát ất lượ g ượ t i t phù ợp v ượ t i i u qu hay không; (3) Li u á sá v t t iể soát ất lượ g o g i p iể toá ượ áp g phù ợp ể o các báo cáo do doanh g i p iể toá phát hành là p ù ợp v i o t ể hay không. A65. Vi e t v á giá li t v t g iể soát ất lượ g o g các ội u g sau: (1) Phân tích: - N ữ g t ổi trong các u g g i p p áp luật v các qu có liên quan v ữ g t ổi ược t ể i ư t o tro g á sá v t t o g i p iể toá i t ợp; - Xá ậ ằ g v v vi tu t á sá v t t v t ộ lập; - ập ật t ườ g u i t chuyên môn o g công tác o t o; - Các quy t li qu vi ấp ậ v u tr qu á g v á ợp g v t ể (2) Xá ữ g i p áp ắ p và ữ g o t i ượ t i i v i t g ể vi u g ấp p i v á sá v t t doanh g i p iể toá li qu công tác o t o; (3) Tr o ổi v i các á ộ, nhân viên có liên quan v ữ g iể u ượ á tro g t g v ộ iểu i t i v i t g oặ vi tu t t g; Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (4) Vi t eo õi á á ộ, nhân viên có liên quan o g i p iể toá ể p t ời ữ g i u ỉ t i t i v i á sá v t t iể soát ất lượ g A66. Các chính sách v t t v ỳ iể tr t ể t i 3 ột l . á tổ iể tr ỳ ể l trình l ọ t g uộ iể toá p t uộ v o i u u t o g : (1) Quy mô o g i p iể toá ; (2) S lượ g v v tr lý á v p g; (3) t qu iể tr trư ; (4) T qu các á ộ, nhân viên v á v p g (v li u v phòng c qu t ti iể tr ỉ tr s ượ qu ti iể tr ); (5) Nội u g v ộ p t p trong ấu tổ và o t ộ g o g i p iể toá ; (6) á r i ro li qu á g v các ợp g v t ể doanh nghi p iể toá . A67. Quy tr iể tr o g l ọ á ợp g v ri g i t ột s t ể ượ ọ ô g t ô g áo trư cho nhóm t i ợp g v . Khi á p vi iể tr , o g i p iể toá t ể e t p vi oặ á t luậ ột ư g tr iể tr ộ lập bên ngoài. Tuy nhiên, ư g tr iể tr ộ lập bên ngoài ô g t ể g v i trò t t o ư g tr giá sát ội ộ o g i p iể toá . Lưu ý i v i các o g i p iể toá A68. Đ i v i các o g i p iể toá các t t giá sát t ể ượ t i i ữ g á u trá i t i t v t i á t t v sá iể soát ất lượ g o g i p iể toá oặ ữ g gười t ể t gi v o vi soát xét iể soát ất lượ g ợp g v . Các o g i p iể toá t gười t ể l ọ các cá nhân go i o g i p iể toá g l p ù ợp oặ ột o g i p iể toá á ể t i vi iể tr ợp g v và cá t t giám sát khác. Do g i p iể toá g t ể t t uậ tro g vi t hợp sử g các gu l v i các tổ thích ợp á ể ti á o t ộ g giá sát Trao đổi về các khiếm khuyết ( ư g o 5 u ) A69. Khi tr o ổi v á i u t ã ượ p át i v i các cá nhân không p i l t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v , doanh g i p iể toá ô g á á i u t l ợp g v t ể nào ặ ù vi á có t ể là t i t ể á á Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG ô g p i l t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v o t t t trá i . Phàn nàn và cáo buộc Ngu g á p v áo uộ ( ư g o 55 u ) A70. Các phàn nàn và cáo uộ (không o g á p v áo uộ ) có t ể uất p át t tro g oặ go i o g i p iể toá Các phàn áo uộ t ể l á ộ, nhân viên o g i p iể toá , á g oặ á t á . Các phàn nàn áo uộ t ể do thành viên nhóm t i ợp g v oặ á á ộ, nhân viên á o g i p iể toá ti p ậ . Các chính sách v t t i u tr ( ư g o 56 u ) A71. Các chính sách v t t ượ g cho vi i u tr các phàn nàn và cáo uộ t ể o g á qu ư t vi iá giá sát vi i u tr p i: (1) Có i g i phù ợp; (2) t qu tro g o g i p iể toá ; (3) Không tham gia ợp g v . Thành viên Ban Giám giá sát vi i u tr t ể i ý i u gi tư vấ p áp luật u t i t Lưu ý i v i á o g i p iể toá A72. Đ i v i á o g i p iể toá có ít t vi iá , t ể khó trá i vi thành viên Ban Giá giá sát vi i u tr t gi vào ợp g v . Các o g i p iể toá t ể sử g cá nhân bên go i o g i p iể toá g l p ù ợp oặ ột o g i p iể toá á ể t i vi i u tr các phàn nàn và cáo uộc. Tài liệu, hồ sơ về hệ thống kiểm soát chất lượng ( ư g o 57 u này) A73. t v ội u g t i li u s l ằ g g v o t ộ g t g u t trong t g iể soát ất lượ g l vấ t uộ v t oá v p t uộ v o một s u t o g : (1) Quy mô o g i p iể toá v s lượ g v p g; (2) Nội u g và ộ p t p tro g ấu tổ và o t ộ g o g i p iể toá V các o g i p iể toá l t ể sử g s ữ li u i tử ể lưu l i á vấ ư á ậ v t ộ lập á giá i u qu t i ô g vi v t qu iể tr giá sát Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG A74. T i li u s phù ợp li qu vi giá sát o g : (1) Các t t giá sát ể t t l ọ á ợp g v ã o thành ể kiể tra; (2) s á giá v : - Vi tu t á u g g i p p áp luật v á qu có liên quan; - Li u t g iể soát ất lượ g ượ t i t p ù ợp v ượ t i i u qu ô g; - á sá v t t iể soát ất lượ g a o g i p iể toán ượ áp g phù ợp hay không, sao cho các báo cáo do doanh g i p iể toá p át p ù ợp v i o t ể. (3) Xá á i u t p át i ượ á giá ư g á i u t v s ể á li u t i các ộ g ti p t eo ô g v u t ộ g l g . Lưu ý i v i á o g i p iể toá A75. á o g i p iể toá t ể sử g á p ư g p áp ô g t tro g t i li u s v t g iể soát ất lượ g o g i p iể toá ư các ghi chú, g u i và á iểu u /. Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn