Bài giảng Phân tích Báo cáo tài chính - Chương 1: Giới thiệu hệ thống Báo cáo tài chính - Bùi Ngọc Toản

Nội dung text: Bài giảng Phân tích Báo cáo tài chính - Chương 1: Giới thiệu hệ thống Báo cáo tài chính - Bùi Ngọc Toản

1. NỘI DUNG CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 Mục tiêu của báo cáo tài chính 2 Hệ thống báo cáo tài chính hiện hành 3 Nguyên tắc & phương pháp lập báo cáo tài chính 2 Khoa Tài chính – Ngân hàng, Trường ĐH CN Tp.HCM Email: buitoan.hui@gmail.com YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG CỦA 1 MỤC TIÊU CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH  BCTC phản ánh tổng quát về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, và dòng tiền lưu chuyển của doanh nghiệp.  BCTC đáp ứng nhu cầu thông tin cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
2. 2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bảng cân đối kế toán  Thể hiện tình trạng tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể về các mặt:  Tài sản Báo cáo kết quả kinh doanh  Nợ phải trả  Vốn chủ sở hữu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN – Các nguyên tắc kế toán liên quan BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN  Nguyên tắc giá phí TÀI SẢN “Là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể  Nguyên tắc hoạt động liên tục thu được lợi ích kinh tế trong tương lai”  Nguyên tắc thực thể kinh doanh Nguyên tắc sắp xếp: theo tính thanh khoản  TS ngắn hạn  TS dài hạn Được báo cáo theo giá trị nào?  Giá gốc (giá trị lịch sử), có điều chỉnh  Giá trị thuần có thể thực hiện được  Giá trị thị trường
3. THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU “Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát “Là giá trị vốn của DN được tính bằng số chênh lệch sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà giữa giá trị Tài sản của DN trừ (-) Nợ phải trả” doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực Chủ yếu bao gồm: của mình”  Vốn đầu tư của chủ sở hữu  Thặng dư vốn cổ phần Nguyên tắc sắp xếp: theo thời hạn nợ  Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối  Nợ ngắn hạn  Nợ dài hạn BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH – Các nguyên tắc kế toán liên quan  Liệt kê các nguồn tạo ra doanh thu & các chi  Nguyên tắc phù hợp phí phát sinh trong một kỳ.  Nguyên tắc ghi nhận doanh thu  Bao gồm các thành phần chủ yếu:  Nguyên tắc kỳ kế toán  Doanh thu  Chi phí  Lợi nhuận thuần
4. BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VINACONEX 2 CHỈ TIÊU mã thuyết Năm Năm Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh số minh nay trước 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cho kì hoạt động từ 1/1/2010 đến 30/6/2010 2. Các khoản giảm trừ (triệu đồng) 6 tháng đầu 6 tháng đầu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Chỉ tiêu năm 2010 năm 2009 4. Giá vốn hàng bán 1 Doanh thu thuần BH & CCDV 414,327 329,165 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 2 Giá vốn hàng bán 384,829 300,604 6. Doanh thu hoạt động tài chính 3 Lợi nhuận gộp từ BH & CCDV 2 9,498 28,561 7. Chi phí tài chính 4 Doanh thu hoạt động tài chính 4,430 2,335 8. Chi phí bán hàng 5Chiphítàichính 4,125 557 9. Chi phí QLDN trong đó chi phí lãi vay 4,125 557 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 6Chiphíbánhàng - - 11. Thu nhập khác 7 Chi phí quản lí DN 1 4,523 9,409 12. Chi phí khác 8 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 1 5,280 20,930 13. Lợi nhuận khác 9 Thu nhập khác 6,592 4 26 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 10Chiphíkhác 41 112 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 11 Lợi nhuận từ hoạt động khác 6,551 3 14 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 12 Tổng LN kế toán trước thuế 2 1,831 21,244 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 13 Chi phí thuế TNDN hiện hành 2,744 2,628 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 14 Lợi nhuận sau thuế TNDN 1 9,087 18,616 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Campus, Inc. Các khoản Báo cáo kết quả kinh doanh (trích) mục bất thường Cho năm tài chính kết thúc ngày 31.12.2010 Những thay đổi Lợi nhuận từ các hoạt động tiếp tục $ 1,389,500 Hoạt động trong chính sách Hoạt động không tiếp tục: ngừng lại kế toán Lợi nhuận kinh doanh của bộ phận Radio (net of $105,000 income taxes) $ 420,000 Lỗ thanh lý bộ phận Radio (net of $38,500 tax benefit) (154,000) 266,000 Khoản mục bất thường: Hoạt động Lỗ do thảm họa động đất (net of $157,500 tiếp tục LLợợii nnhhuuậậnn tthhuuầầnn tax benefit) (630,000) Lợi nhuận thuần $ 1,025,500
5. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ  Cung cấp thông tin về việc tạo ra tiền và sử CôngCông ty ty XYZ XYZ dụng tiền trong kỳ. BBááoo c cááoo l ưlưuu c chhuuyyểểnn t itềiềnn t ệtệ NNăămm 2 2000099 DDòònnggttiiềềnn I.I. LLưưuu c chhuuyyểểnn t itềiềnn t ừtừ H HĐĐKKDD $$ XXX XXX lưu chuyển II. Lưu chuyển tiền từ HĐ đầu tư XXX Dòng tiền vào Dòng tiền ra Tiền thuần tăng lưu chuyển II. Lưu chuyển tiền từ HĐ đầu tư XXX (giảm) trong kỳ ttrroonngg33 llooạạii III.III.LLưưuu c chhuuyyểểnn t itềiềnn t ừtừ H HĐĐ t àtài ic chhínínhh XXXXXX hhooạạttđđộộnngg LLưưuu c chhuuyyểểnn t itềiềnn t hthuuầầnn trtroonngg k kỳỳ $$ XXX XXX CCộộnngg: :T Tiềiềnn t ồtồnn đ đầầuu k kỳỳ XXXXXX TTiềiềnn t ồtồnn c cuuốối ik kỳỳ $$ XXX XXX DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ LLààddòònnggttiiềềnn DDòònnggttiiềềnnvvààoo DDòònnggttiiềềnnvvààoo LàLà dòng dòng lliiêênnqquuaannttớớii •• TThhuu ttừừkkhháácchhhhàànngg •• BBáánnttààiissảảnnccốốđđịnịnhh ttiiềềnnlliiêênn • Bán cổ phiếu đầu tư dài hạn ccáácchhooạạtt • Bán cổ phiếu đầu tư dài hạn qquuaannttớớii • Thu hồi nợ cho vay (gốc) đđộộnnggkkiinnhh • Thu hồi nợ cho vay (gốc) ccáácchhooạạtt •• CCổổttứứccnnhhậậnnđđưượợcc doanhdoanh hàng hàng đđộộnnggmmuuaa •• TTiềiềnnlãlãiicchhoovvaayy bán TSCĐ nnggààyyvvààttạạoo DDòònnggttiiềềnnrraa bán TSCĐ rara doanh doanh thu thu • Tiền lương và tiền công vvààđđầầuuttưư • Tiền lương và tiền công DDòònnggttiiềềnnrraa cchhủủyyếếuuccủủaa •• TThhaannhhttooáánncchhoonnhhààccuunnggccấấpp ddààiihhạạnn • Nộp thuế •• MMuuaattààiissảảnnccốốđđịnịnhh doanhdoanh • Nộp thuế • Tiền lãi đi vay •• MMuuaaccổổpphhiếiếuuđđầầuuttưưddààiihhạạnn nghiệp. • Tiền lãi đi vay nghiệp. •• MMuuaattrrááiipphhiếiếuu,, cchhoovvaayy
6. DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ - VÍ DỤ LàLà dòng dòng DDòònnggttiiềềnnvvààoo Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ttiềiềnnlilêiênn • PPhháátthhàànnhhccổổpphhiếiếuu qquuaannttớớii • Năm 2011 • Phát hành trái phiếu ccáácchhooạạtt • Phát hành trái phiếu động thay • Vay ngắn hạn và dài hạn động thay • Vay ngắn hạn và dài hạn Chỉ tiêu Công ty A Công ty B đđổổiivvềềqquui i mmôôvvààkkếếtt Lưu chuyển tiền thuần từ HĐ kinh doanh -30 40 ccấấuuccủủaa Lưu chuyển tiền thuần từ HĐ đầu tư 20 0 vvốốnncchhủủssởở DDòònnggttiiềềnnrraa hhữữuuvvààvvốốnn •• TTrrảảccổổttứứcc Lưu chuyển tiền thuần từ HĐ tài chính 40 -10 vvaayyccủủaa •• MMuuaaccổổpphhiếiếuuqquuĩĩ Tổng lưu chuyển tiền thuần 30 30 doanh doanh • TTrrảảlạlạiiccáácckkhhooảảnnvvaayy nghiệp. • nghiệp. •• CChhủủssởởhhữữuurrúúttvvốốnn Công ty nào hoạt động tốt hơn ? 21 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Là bản giải trình giúp người sử dụng hiểu rõ hơn về BCĐKT, BCKQKD & BCLCTT.  Các chính sách kế toán áp dụng   Thông tin trình bày: Nguyên tắc & phương pháp khấu hao TSCĐ  Nguyên tắc & phương pháp tính giá hàng tồn kho 1 2 3 4  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho Các chính Thông tin Biến động Các thông sách kế bổ sung vốn chủ tin khác toán áp cho các sở hữu dụng khoản mục trên BCTC
7. THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Các thông tin bổ sung cho các khoản mục trên  Biến động vốn chủ sở hữu BCTC  Các thông tin khác  Thông tin chi tiết về từng nhóm TSCĐ  Các khoản nợ tiềm tàng  Giá trị thị trường của TSCĐ  Các thông tin phi tài chính  Nguyên nhân biến động tăng TSCĐ  Các sự kiện sau ngày lập BCTC (31/12)  Chi tiết các khoản đầu tư chứng khoán  Chi tiết các khoản vay 3 NGUYÊN TẮC LẬP BCTC NGUYÊN TẮC LẬP BCTC  Nguyên tắc hoạt động liên tục  Nguyên tắc nhất quán  Đòi hỏi giám đốc DN cần đánh giá về khả năng  Trình bày & phân loại các khoản mục trong BCTC hoạt động liên tục của DN để quyết định các phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác. BCTC có được lập trên cơ sở giả định hoạt động  Nguyên tắc trọng yếu và tập hợp liên tục không.  Khoản mục trọng yếu phải được trình bày riêng rẽ  Nguyên tắc cơ sở dồn tích trên BCTC  Phải lập BCTC theo cơ sở kế toán dồn tích, trừ  Khoản mục không trọng yếu phải được trình bày tập các thông tin liên quan đến luồng tiền hợp vào những khoản mục có cùng tính chất 28
8. NGUYÊN TẮC LẬP BCTC LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Công ty XYZ Mẫu số B 01 - DN Số 1234 Đường Giải Phóng  Nguyên tắc bù trừ Q. Hai bà Trưng - Hà Nội Tel. 04.8691067  Các khoản mục Tài sản & Nợ phải trả trình bày BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010 trên BCTC không được phép bù trừ (trừ khi có Đơn vị tính: 1000đ qui định riêng). TÀI SẢN mã số thuyết m inh Số cuối năm Số đầu năm  Doanh thu và Chi phí chỉ được phép bù trừ khi A. TÀI SẢN NGẮN HẠN có qui định tại các chuẩn mực riêng. B. TÀI SẢN DÀI HẠN  Nguyên tắc có thể so sánh TỔNG CỘNG TÀI SẢN  Số liệu trên BCTC kỳ này cần được trình bày NGUỒN VỐN tương ứng với các số liệu trên các BCTC kỳ A. NỢ PHẢI TRẢ trước. B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 30 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Công ty XYZ Mẫu số B 02 - DN Số 1234 Đường Giải Phóng Q. Hai bà Trưng - Hà Nội  Tel. 04.8691067 Phương pháp trực tiếp BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2010  Sử dụng số liệu chi tiết TK 111, 112 để trình bày theo từng nội Đơn vị tính: 1000đ dung thu, chi. CHỈ TIÊU mã thuyết Năm Năm số minh nay trước 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  Phương pháp gián tiếp 2. Các khoản giảm trừ 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ  Điều chỉnh từ lợi nhuận trong kỳ về số tiền tăng, giảm trong kỳ. 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính Dòng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính đều trong đó : chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng phải áp dụng phương pháp trực tiếp. 9. Chi phí QLDN 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 31 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
9. Lợi nhuận thuần & Lưu chuyển tiền từ HĐKD lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD (Phương pháp gián tiếp) Lợi nhuận Loại bỏ doanh thu không thu tiền trước thuế Doanh thu Cộng Trừ  Chi phí không chi tiền  Lỗ của các hoạt động khác  Lãi của các hoạt động khác (ngoài HĐKD) (ngoài HĐKD) Lợi Lưu chuyển tiền  Biến động giảm TS ngắn hạn  Biến động tăng TS ngắn hạn nhuận thuần từ HĐKD  Biến động tăng Nợ ngắn hạn  Biến động giảm Nợ ngắn hạn Chi phí Loại bỏ chi phí không chi tiền Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Công ty XYZ Mẫu số B 02 - DN Số 1234 Đường Giải Phóng Q. Hai bà Trưng - Hà Nội mã thuyết Năm Năm Tel. 04.8691067 CHỈ TIÊU BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ số minh nay trước Năm 2008 Đơn vị tính: 1000đ II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư CHỈ TIÊU mã thuyết Năm Năm số minh nay trước 1. Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ - I, Lưu chuyển tiền từ hoạt đông kinh doanh 1. Lợi nhuận trước thuế 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ + 2. Điều chỉnh cho các khoản Khấu hao TSCĐ + 3. Tiền chi cho vay - Các khoản dự phòng + / ( - ) Lãi, lỗ chênh lệc tỷ giá hối đoái chưa thực hiện - / ( + ) 4. Tiền thu hồi nợ cho vay + Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - / ( + ) Chi phí lãi vay + 5. Tiền chi đầu tư chứng khoán dài hạn - 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi của vốn lưu động Tăng, giảm các khoản phải thu - / ( + ) 6. Tiền thu từ bán chứng khoán đầu tư dài hạn + Tăng, giảm hàng tồn kho - / ( + ) Tăng, giảm chi phí trả trước - / ( + ) 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức được chia + Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải +nộp /) ( - ) Tiền lãi vay đã trả - 35 36 Thuế TNDN đã nộp - Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
10. LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Mẫu số B 02 - DN CHỈ TIÊU mã thuyết Năm Năm Công ty XYZ Số 1234 Đường Giải Phóng số minh nay trước Q. Hai bà Trưng - Hà Nội III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Tel. 04.8691067 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, trái phiếu, vốn góp + Năm 2008 2. Tiền chi cho việc thu hồi cổ phiếu, trái phiếu, vốn góp - Đơn vị tính: 1000đ 3. Tiền thu từ vay ngắn hạn, dài hạn + CHỈ TIÊU mã thuyết Năm Năm 4. Tiền chi trả nợ (gốc) vay - số minh nay trước Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính - Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 6. Tiền chi trả cổ tức - Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái qui đổi ngoại tệ' Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Tiền và tương đương tiền cuối kỳ 37 38 Kết thúc chương 1