Mô hình ba tuyến và những điểm mới so với mô hình ba tuyến phòng vệ trong quản trị nội bộ

Nội dung text: Mô hình ba tuyến và những điểm mới so với mô hình ba tuyến phòng vệ trong quản trị nội bộ

1. TẠP CHÍ KHOA HỌC TÀI CHÍNH KẾ TOÁN MÔ HÌNH BA TUYẾN VÀ NHỮNG ĐIỂM MỚI SO VỚI MÔ HÌNH BA TUYẾN PHÒNG VỆ TRONG QUẢN TRỊ NỘI BỘ TH THIN O AN O N POINT IN COPAION ITH TH THIN ON IN INTNA AINITATION N ThS. Nguyễn Thị Kim Anh - ThS. Nguyễn Thị Hồng Oanh N Trường Đại học Tài chính - Kế toán N TÓM TẮT Mô hình ba tuyến được Viện kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ xây dựng dựa trên nền tảng mô hình ba tuyến phòng vệ. Mô hình này có những thay đổi so với mô hình trước đây để phù hợp với một nền tảng quản trị hiện đại và có thể linh động mở rộng khả năng áp dụng cho tất cả các tổ chức. Cụ thể là, mô hình mới không sử dụng từ “phòng vệ”, vì phòng vệ không phải là vai trò, trọng tâm của mô hình và của quản lý rủi ro. Vai trò của từng “tuyến” trong mô hình mới có sự thay đổi, các tuyến hoạt động không theo thứ tự, các hoạt động diễn ra một cách đồng thời, thậm chí giữa các tuyến có thể “vượt tuyến”. Mô hình mới cho phép nhiều tuyến báo cáo giữa Ban Điều hành và Ban Quản trị theo yêu cầu thực tế. Cuối cùng, mô hình mới nhấn mạnh kiểm toán nội bộ là một phần không thể thiếu của quản trị. Kiểm toán nội bộ được đặt ở một vị trí lý tưởng để tư vấn và nhìn nhận có giá trị, đáng tin cậy, có căn cứ và khách quan nhờ tính độc lập của kiểm toán nội bộ. Từ khóa: Mô hình ba tuyến, tuyến, vai trò, quản trị, kiểm toán nội bộ. ABSTRACT The three-lines model was built by the The Institute of Internal Auditors on the foundations of a Three Lines of Defense model. The changes in the new model are suitable for modern governance platform. It can be applied for different kind of organizations. In particular, the new model does not use the word “defense” because it is not role, center of the model and risk management. The role of each line in the new model has changed. Instead of operating in order, activities of lines take place at the same time, even can “cross the line”. The new model allows multiple reporting lines between the Board of Management and the Board of Directors according to actual requirements. The new model emphasizes internal audit as an integral part of governance. Internal audit is placed in an ideal position to provide valuable, reliable, well-regarded and objective advices due to the independence of the internal audit. Keywords: The three-lines model, lines, role, administration, internal auditor. 1. Giới thiệu H K IIA T H T IIA 50
2. ẠI HỌC TÀI CHÍNH KẾ TOÁN K IPP Tạo ra và bảo vệ giá trị cho tổ chức nhờ vào hoạt động tư vấn dựa trên đánh giá rủi ro. H T 2. Những hạn chế của Mô hình ba tuyến phòng vệ Thứ nhất Thứ hai, Thứ ba, Thứ tư, C C IIA IIA Hình 1: Mô hình ba tuyến phòng vệ (trước đây) Hình 2: Mô hình ba tuyến (mới) Nguồn: Viện kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ (IIA) 3. Mô hình ba tuyến 3.1. Giới thiệu về mô hình ba tuyến (hình 2) C T 51
3. TẠP CHÍ KHOA HỌC TÀI CHÍNH KẾ TOÁN C N Yêu cầu quản trị N Vai trò của Ban quản trị N Vai trò của Ban điều hành và vai trò của tuyến thứ nhất và thứ hai. T N Vai trò của tuyến thứ ba K K T N Tính độc lập của tuyến thứ ba N Kiến tạo và bảo vệ giá trị 3.2. Những điểm mới trong mô hình ba tuyến so với mô hình ba tuyến phòng vệ 52
4. ẠI HỌC TÀI CHÍNH KẾ TOÁN “phòng vệ” T T T T T T K C K C C N C N T N C IIA H 53
5. TẠP CHÍ KHOA HỌC TÀI CHÍNH KẾ TOÁN T H K C K K H T N H K K 4. Kết luận H K C TÀI I THA KHO IIA Three Lines Model - An Important Tool for the Success of Every Organization T PPAIT AIT O N IIA IIA T T POIIA N Coordination challenges in implementing the three lines of defense mode 54